Declaración de Renta y CREE año gravable 2015: otras novedades normativas

Además de las normas contenidas en las leyes y decretos que regulan el impuesto sobre la renta y complementario y del CREE, es importante que al momento de elaborar la declaración de este impuesto los contribuyentes también observen las indicaciones contenidas en las sentencias de la Corte Constitucional y en las resoluciones de la DIAN.

Para el año gravable 2015, es importante que los contribuyentes obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta y del CREE, consideren los decretos reglamentarios de las normas que rigen dichos impuestos, además de las sentencias emitidas por la Corte Constitucional y las resoluciones de la DIAN. A continuación se presenta una relación de dichas normas.

Decretos (T2)

• Decreto 1966 de octubre 7 del 2014 (modificado con el 2095 de octubre 21 del 2014): señaló 37 países y/o territorios que a lo largo de todo el 2015 fueron considerados como paraísos fiscales.

• Decreto 426 de marzo 11 del 2015: en su artículo 4 fijó la tasa de interés presuntiva anual para préstamos en dinero de sociedades a socios o de estos a las sociedades durante el 2015, quedando en el 4,34% anual.

• Decretos Únicos 1066, 1067, 1068, 1071, 1072, 1073, 1074, 1075, 1077 y 1080 de mayo del 2015: en los textos de dichos decretos expedidos por diferentes ministerios, quedaron incorporados los textos de cerca de 30 diferentes decretos de tipo tributario expedidos en años anteriores y que coexistían de forma independiente.

• Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015: fijó el calendario tributario del 2016.

• Decreto 2453 de diciembre 17 del 2015: en el artículo 1 fijó en 5,21% el reajuste fiscal para el año gravable 2015.

Sentencias de la Corte Constitucional (T2)

• Sentencia C-291 de mayo 20 del 2015: declaró exequible el artículo 22 de la Ley 1607 del 2012 (que contiene la depuración de la base gravable del CREE), pero indicó que las pérdidas obtenidas en el CREE en los años gravables 2013 y 2014 sí se podrán compensar en cualquiera de los años 2014 y siguientes.
• Sentencia C-551 de agosto 26 del 2015: declaró exequible la normalización tributaria contenida en los artículos 35 a 39 de la Ley 1739 del 2014.
• Sentencia C-015 de enero 27 del 2016: declaró exequible la Ley 1739 del 2014, pues a juicio de la Corte Constitucional no existieron vicios de trámite en su aprobación.

Resoluciones de la DIAN (T2)

• Resolución 220 de octubre 3 del 2014 (modificada con las Resoluciones 238 del 2014, 000074 del 2015, 000111 del 2015 y 000024 del 2016): definió el universo de los obligados a entregar información exógena tributaria del artículo 631 del ET por el año gravable 2015, información que debe coincidir en su mayor parte con la misma que se haya de llevar a la declaración de renta o de ingresos y patrimonio del año gravable 2015.
• Resolución 000073 de julio 7 del 2015: definió el formulario 140 que se utilizará para las declaraciones del CREE del año gravable 2015.
• Resolución 00015 de noviembre 6 del 2015: fijó la UVT para el 2016 en $29.753. Cabe señalar que si la declaración de renta o del CREE arroja una saldo a pagar inferior a 41 UVT del 2016 ($1.220.000), entonces no se puede pagar por cuotas, pues todo se vence el día de la presentación.

Además de lo anterior, el contribuyente también debe consultar los diferentes conceptos emitidos por la DIAN para la elaboración de la declaración del impuesto de renta y del CREE del año gravable 2015, algunos de los cuales son mencionados por el doctor Guevara en esta conferencia.