Deducción en renta de gastos de nómina cuando no se han pagado parafiscales
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Publicado: 9 enero, 2018
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De acuerdo con el artículo 115-1 del ET, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad pueden deducirse en renta los pagos por salarios a pesar de que no hayan cancelado los parafiscales, siempre y cuando estos últimos se paguen antes de presentar la declaración inicial del impuesto de renta.
Respondamos a la siguiente pregunta: ¿Si una entidad ha tomado los gastos de nómina como deducibles en renta, pero no ha cotizado la pensión de los empleados, qué tipo de sanción tributaria le aplica?
Para dar respuesta al interrogante planteado es necesario tener en cuenta que las empresas pueden deducirse los costos y gastos de nómina, siempre y cuando realicen los pagos de seguridad social y parafiscales que les corresponde realizar sobre dichos pagos laborales, así lo estipulan los artículos 108 y 114 del ET no modificados con la reforma tributaria estructural (el primero de ellos indica que los aportes parafiscales son requisito para la deducción de salarios, mientras que el segundo hace referencia a la deducción de aportes realizados por los empleadores).
No obstante, la Ley 1819 de 2016 mediante su artículo 66 creó el artículo 115-1 del ET, el cual establece que a los contribuyentes obligados a llevar contabilidad se les aceptan los valores devengados por concepto de prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuestos señalados en el artículo 115 del ET (impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, predial y gravamen a los movimientos financieros) en el período gravable en que se devenguen si estos son cancelados antes de presentar la declaración inicial del impuesto sobre la renta. De acuerdo con esta disposición normativa sí es posible deducirse los pagos por salarios a pesar de que los parafiscales no se hayan cancelado, siempre y cuando estos últimos se paguen antes de la presentación de la declaración de renta.
La condición anterior también se encuentra estipulada en el artículo 664 del ET (norma que no fue afectada por la reforma tributaria estructural), el cual establece que se desconocerá la deducción por salarios cuando no se acredite el pago de los aportes a la seguridad social y a parafiscales antes de presentar la declaración de renta.
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Salario y deducciones al trabajador
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Pensión (4%):
Descuento total:
Salario a recibir:
Valores y aportes del empleador
Salud* (8.5%):
Pensión (12%):
ARL (100%):
Caja de compensación (4%):
Sena* (2%):
ICBF* (3%):
Provisión mensual del empleador sobre salario real (dinero + especie)
Cesantías:
Intereses cesantías:
Vacaciones
Prima
Información general
Salario mínimo legal vigente
$ 877.803
Salario mínimo integral vigente
$ 11.411.439
Auxilio de transporte
$ 102.854
Unidad de Valor Tributario (UVT)
$ 35.607
Plantilla para clasificar una entidad en un Grupo de aplicación de las NIIF en Colombia
NIIF - NAI Oficiales
Las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF- y las Normas de Aseguramiento de la Información -NAI- se hicieron públicas en Colombia con el permiso de la Fundación IFRS, por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en colaboración con el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia.
Para acceder a la traducción oficial de los estándares puede ingresar a los siguientes enlaces:
Fundación IFRS: NIC y NIIF
Traducción al español de las Normas Internacionales de Información Financiera y sus interpretaciones.
Norma Internacional de Auditoría, Norma Internacional de Control de Calidad, Norma Internacional sobre Compromisos de Revisión, Norma Internacional para Compromisos de Aseguramiento, Norma Internacional sobre Servicios Relacionados o al Glosario de Términos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
*La consulta solo está disponible para usuarios registrados. Si es la primera vez que ingresa, haga clic en el botón “registrarme” y siga los pasos indicados.
Tasa aplicable a las obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –Dian–
Entre el 1 y 30 de abril de 2020
26,08 %
Entre el 1 y 31 de marzo de 2020
26,43 %
Interés Bancario Corriente - Superfinanciera
Consumo y Ordinario
Entre el 1 y 30 de abril de 2020
18,69 %
Entre el 1 y 31 de marzo de 2020
18,95 %
Microcrédito
Entre el 1 de abril y el 30 de junio de 2020
37,05 %
Entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2020
36,53 %
Consumo bajo monto
Entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2020
34,18 %
Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019
34,25 %
Tasa de Usura - Superfinanciera
Consumo y Ordinario
Entre el 1 y 30 de abril de 2020
28,04 %
Entre el 1 y 31 de marzo de 2020
28,43 %
Microcrédito
Entre el 1 de abril y el 30 de junio de 2020
55,58 %
Entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2019
54,80 %
Consumo bajo monto
Entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2020
51,27 %
Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019
51,38 %
Contribuyentes no obligados a declarar renta por el año gravable 2019
La persona natural queda exonerada de presentar la declaración del impuesto sobre la renta si durante el año gravable 2019 no fue responsable de IVA y, además, cumple con la totalidad de los siguientes 6 requisitos:
Requisito
UVT $34.270
Valor
Patrimonio bruto a diciembre 31 no exceda
4.500
$ 154.215.000
Ingresos brutos a diciembre 31 inferiores a
1.400
$ 47.978.000
Consumos con tarjeta de crédito no excedan
1.400
$ 47.978.000
Compras y consumos totales del año no excedan
1.400
$ 47.978.000
Consignaciones, depósitos, o inversiones no excedan
1.400
$ 47.978.000
No deben ser responsables de IVA en el régimen común al cierre del año
Hemos enviado un correo electrónico a correo@correo.com con el procedimiento para restablecer tu contraseña.
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