Prevalidador formato 2516 año gravable 2017: deficiencias que presenta

Contribuyentes tendrán que tener cautela cuando vayan a usar el prevalidador para el formato 2516, ya que este presenta una serie de deficiencias. Muchas personas recurrieron a otras herramientas provisionales elaboradas por terceros para diligenciar el formulario 110 y el formato 2516.

Esta semana publicamos nuestro editorial 7 defectos que presenta el prevalidador del formato 2516 por el año gravable 2017. Dando continuidad al tema, en esta oportunidad veremos las deficiencias que presenta este prevalidador.

Cuando la Dian expidió el archivo de PDF con los nombres que tendrían las filas y columnas de las 7 hojas o secciones que compondrían el formato 2516 del año gravable 2017, no quedaron señaladas las celdas que no serían diligenciables por corresponder a partidas que solo serían contables mas no fiscales, y viceversa.

Para conocer cuáles serían las celdas no diligenciables, la Dian indicó en el último párrafo de la primera página de la Guía para el diligenciamiento del reporte de conciliación fiscal, que los reportantes tendrían que esperar hasta cuando se publicara el respectivo prevalidador.

Como consecuencia de lo anterior, y sabiendo que el formulario 110 del año gravable 2017 se tenía que presentar antes que el formato 2516, los contribuyentes tuvieron que recurrir a otras herramientas provisionales hechas por terceros para elaborar el formulario 110 y el formato 2516, ya que los dos tenían que estar debidamente interconectados.

Es claro que en esas herramientas de terceros se dejaron marcadas en verde o gris las celdas que se entendía serían no diligenciables. Sin embargo, solo ahora que la Dian publicó el prevalidador final del formato 2516, se podrá comprobar cuáles son, en definitiva, las celdas no diligenciables.

Cabe destacar que la Dian no guardó total coherencia al marcar dentro del prevalidador y en color gris las celdas que serán no diligenciables, dentro de las 7 hojas o secciones del formato. Lo anterior se evidencia al observar lo que se hizo, por ejemplo, en las siguientes hojas:

1. En la hoja 2, para reportar las cifras correspondientes al «ESF-Patrimonio», en las filas 169 a 180, para ingresar los saldos a diciembre 31 por pasivos simplemente estimados o contingentes, el prevalidador solo permite diligenciar valores contables, pero tiene anuladas en color gris las celdas para las cifras fiscales.
2. En la hoja 3, para reportar las cifras correspondientes al «ERI-Renta líquida», en las filas 39 y 40, para digitar los ingresos por «Ganancias por el método de participación patrimonial» y «Ganancias por cambios en el valor razonable», el prevalidador solo permite diligenciar valores contables, pero tiene anuladas en color gris las celdas para las cifras fiscales.
3. En la misma hoja 3, para reportar las cifras correspondientes al «ERI-Renta líquida», el prevalidador anula equivocadamente en color gris, como si fueran no diligenciables, las celdas de la fila 335 correspondiente a la partida conciliatoria por ingresos no gravados. Este es un error de quienes diseñaron el prevalidador, pues esas celdas deben ser diligenciables, ya que los ingresos no gravados corresponden a una diferencia permanente entre la renta contable y la renta fiscal.

El Dr. Juan David Maya responde a la pregunta: En la elaboración del formato 2516 de conciliación fiscal se pueden detectar errores. Respecto a lo anterior, ¿cómo se corrigen estos desde el punto de vista contable?

Verificaciones que realizará el prevalidador de la Dian

Por otra parte, en las páginas 15 a 17 del documento Guía del usuario del prevalidador reporte de conciliación fiscal formato 2516, la Dian advierte que su prevalidador puede realizar 8 validaciones sencillas especiales, con las cuales, si se detectan errores, no se podrá generar el respectivo archivo XML. Entre estas validaciones se destacan:

1. La operación entre las columnas “VALOR CONTABLE” + “EFECTO DE CONVERSION” – “MENOR VALOR FISCAL” debe ser mayor o igual a cero.
2. El valor del activo, menos su depreciación/amortización acumulada, menos su deterioro acumulado, debe ser mayor a cero.
3. En la sección H3 (ERI – Renta Líquida), el valor de la renta líquida o pérdida líquida calculada en la celda L338 debe ser igual a la que se obtenga en las celdas L455 o L456, según sea el caso.

Aunque la Dian se tomó hasta el último momento para diseñar y liberar el prevalidador para el formato 2516, se comprueba que este no fue perfectamente elaborado y, por lo tanto, todos sus usuarios tendrán que proceder con cautela a la hora de usarlo.

Si quiere profundizar en este tema, lea nuestro análisis Prevalidador del formato 2516 para año gravable 2017, fue liberado con importantes defectos.