Devolución y compensación de impuestos nacionales: ¿qué deben tener en cuenta los contribuyentes?

  • Comparte este artículo:
  • Publicado: 1 marzo, 2018

En el transcurso de las 31 páginas del Especial de impuestos: Devolución y compensación de impuestos nacionales, despejamos esta inquietud por medio de análisis, casos prácticos, respuestas y modelos y formatos, que servirán como material de apoyo.

Sobre la devolución y compensación por saldos a favor, el artículo 850 del ET establece que “los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán solicitar su devolución”. Así mismo, el artículo 815 del ET indica que:

“Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán:

a) Imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo impuesto, correspondiente al siguiente período gravable.

b) Solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo”.

De acuerdo con lo anterior, quienes hayan liquidado un saldo a favor en sus declaraciones y decidan solicitarlas en devolución, deben analizar lo dispuesto en los artículos 850 al 865 del ET, que regulan el proceso de devolución, tanto en renta como en IVA, y de los cuales solo el primero fue modificado por el artículo 267 de la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016. Esto, con el fin de establecer bajo qué criterios el exportador de oro puede solicitar la devolución.

El trámite a realizar se encuentra contemplado en el Decreto 2277 de noviembre 6 de 2012, modificado por el Decreto 2877 de diciembre 11 de 2013 y recopilado entre los artículos 1.6.1.21.12 a 1.6.1.21.27 del DUT 1625 de 2016.

Este es tan solo un aparte del Especial de impuestos: devolución y compensación de impuestos nacionales, que nuestros suscriptores pueden descargar, y donde se realiza una completa descripción del procedimiento, los requisitos necesarios y a quiénes aplica, según la norma contenida en los artículos 850 al 865 del ET.

¿Cómo es el trámite para las devoluciones?

Si el solicitante tiene el instrumento de firma electrónica –IFE–, la radicación de la documentación se puede realizar virtualmente a través del Muisca. Si no cuenta con este mecanismo, deberá realizar la solitud de manera presencial, siendo necesario agendar una cita previa.

No obstante, los grandes contribuyentes y los que cuenten con la firma electrónica deben utilizar el servicio informático electrónico de devoluciones y compensaciones, tal y como se establece en el artículo 7 de la Resolución 000151 de 2012, modificado por el artículo 3 de la Resolución 000057 de 2014:

“Las personas naturales y jurídicas, calificadas como grandes contribuyentes, están obligadas a presentar las solicitudes de devolución y/o compensación por saldos a favor de renta e IVA, utilizando el Servicio Informático Electrónico de Devoluciones y Compensaciones, en los formatos establecidos en el artículo 4 de la presente resolución.

A partir del 1 de abril de 2014, las personas naturales y jurídicas que cuenten con el mecanismo de firma digital deberán presentar sus solicitudes de devolución y/o compensación de saldos a favor de renta e IVA, utilizando el Servicio Informático Electrónico de Devoluciones y Compensaciones”.

Un completo desarrollo temático

En las 31 páginas de este especial se desarrollan, de forma teórica, los diferentes temas:

  • Devolución y/o compensación por saldos a favor.
  • Devolución o compensación en declaraciones de renta y complementario.
  • Devolución en declaraciones del impuesto sobre las ventas.
  • Devolución o compensación de pagos en exceso o de lo no debido.
  • Impuestos nacionales que pueden compensarse entre sí.
  • Saldo a favor proyectado en declaración tributaria no permite compensación anticipada.
  • Firmeza de declaraciones y oportunidad para corregirlas o solicitar devoluciones o compensaciones.
  • Historia de las compensaciones en el CREE.
  • Pérdidas fiscales de 2016 y anteriores de personas naturales residentes, se podrán compensar en 2017.
  • Formularios del IMAS y compensación de excesos de renta presuntiva sobre renta líquida.
  • Material de apoyo como complemento del contenido teórico

Mediante este especial también tendrás ingreso a diversos contenidos como:

  • Respuestas: Una declaración de renta de una persona natural en el año 2015 arrojó saldo a favor, ¿cuál es el proceso para solicitar la devolución?, ¿la reforma tributaria de 2016 introdujo alguna modificación referente al tema?
  • Modelos y formatos: Matriz para determinar valor de pérdidas fiscales susceptibles de compensación según reforma.
  • Tablas y gráficos con cálculos y normatividad.
  • Casos específicos.

—> El Especial de Impuestos: devolución y compensación de impuestos nacionales, forma parte de todo el contenido exclusivo de Actualícese para sus suscriptores Digitales y Oro. Si aún no es suscriptor, puede adquirir una de las opciones en este enlace. Junto con este Especial, podrás acceder a otros 123 sobre temas contables, tributarios y legales.

—> Si ya eres suscriptor, ingresa a tu panel de suscriptor y descarga este Especial con este enlace.

$199.000 /año

Quiero suscribirme

Recursos digitales PREMIUM: Análisis y Casos prácticos exclusivos.

Contenidos gratuitos sin límite

Boletín Diario

Modelos y formatos

Especiales Actualícese

Descuentos del 15% en capacitaciones propias

Descuentos del 15% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

$399.000/año

Quiero suscribirme

Todos los beneficios de la Suscripción Básica

+

Descuentos del 30% en capacitaciones propias

Descuentos del 30% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

Revista Actualícese (Digital)

Cartilla Actualícese (Digital)

Libro blanco en versión digital de impuesto de renta de personas naturales

Libro blanco en versión digital de información exógena

Libro blanco en versión digital de cierre contable y conciliación fiscal

Libro blanco en versión digital de Retención de la fuente

$999.000/año

Quiero suscribirme

Todos los beneficios de la Suscripción Oro

+

Descuentos del 50% en capacitaciones propias

Descuentos del 50% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

54 Sesiones de Actualización en el año en temas tributarios, contables, laborales, comerciales y de auditoría y revisoría fiscal

Capacitaciones en línea seleccionadas

Si deseas tener más información sobre nuestras suscripciones haz click
AQUÍ