Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
Continuando con nuestro especial sobre declaración de renta de personas naturales 2018 detallaremos los pasos 5 y 6 para prepararla, los cuales hacen referencia a la solicitud de los documentos soporte y la elaboración de la declaración atendiendo a las disposiciones normativas vigentes.
En Actualícese estamos desarrollando un especial con el propósito de que los usuarios puedan acceder a información relacionada con la declaración de renta de personas naturales 2018, es así como en el análisis Personas naturales obligadas o no a declarar renta: aspectos a verificar relacionamos varios editoriales y herramientas que permiten determinar si un contribuyente se encuentra o no obligado a declarar, o si puede hacerlo de forma voluntaria, también hicimos alusión a la inscripción en el RUT o su actualización de manera oportuna; en el artículo Residencia fiscal incide en el patrimonio, renta a declarar y formulario a utilizar resaltamos la importancia de definir su residencia fiscal y las implicaciones que se derivan de dicho criterio.
Continuando con los pasos más importantes para cumplir con esta obligación tributaria enfatizaremos en los documentos soporte para elaborar la declaración de renta y haremos una introducción a las disposiciones normativas a tener en cuenta (pasos 5 y 6 de la infografía Puntos clave en la declaración de renta de personas naturales año gravable 2017).
En las conferencias “Elaboración de la declaración de renta inicia con la solicitud de los documentos soporte”, Documentos soporte para declaración de renta de persona natural obligada a llevar contabilidad y para una no obligada a llevarla, indicamos que el sistema tributario colombiano es probatorio por eso, al elaborar la declaración es necesario solicitar los soportes que justificarán los valores registrados en el formulario.
Los documentos soporte a solicitar por el contador público podrían variar dependiendo de si el contribuyente se encuentra obligado o no a llevar contabilidad. Así por ejemplo, si la persona natural está obligada a llevar contabilidad, esta será el punto de partida, también es necesario revisar el manual de políticas contables y analizar las partidas que se afectaron en el ESFA, entre otros aspectos, pues lo anterior no implica que se puedan omitir los soportes de las partidas registradas en la contabilidad. Respecto de los no obligados a llevar contabilidad, entre las disposiciones que cobran mayor relevancia se encuentran los artículos 770 y 771 del ET, según estos los pasivos que pueden solicitarse son aquellos que cuentan con documentos de fecha cierta de lo contrario se desconocerán, excepto cuando se logre comprobar que el valor adeudado y los respectivos rendimientos fueron declarados por el beneficiario de forma oportuna.Adicionalmente, en la guía Declaración de renta de personas naturales: documentos necesarios para su elaboración puede identificar varios de los soportes a solicitar, los cuales se encuentran clasificados en: indispensables, para determinar el patrimonio, ingresos y deducciones o descuentos tributarios (recordemos que con la reforma tributaria estructural algunos conceptos dejaron de ser considerados deducciones para ser tratados como descuento, tal es el caso de las donaciones a las entidades del régimen tributario especial; ciertos conceptos pueden tratarse como descuento y a la vez como deducción, como por ejemplo las donaciones a la Red Nacional de Bibliotecas Públicas).
En este punto también es importante distinguir si la persona está o no obligada a llevar contabilidad ya que la Ley 1819 de 2016 indicó que los obligados deben aplicar los Estándares Internacionales para efectos fiscales. Además se debe verificar si el contribuyente es o no residente; en caso de ser residente se hará necesario aplicar el sistema de cedulación, y como ya lo hemos destacado en editoriales anteriores, deberá declarar en el formulario 210 sin que sea relevante si se encuentra o no obligado a llevar contabilidad; si por el contrario es no residente, liquidará el impuesto por el sistema ordinario utilizando el formulario 110.
Sobre este tema, lo primero que se debe tener en cuenta es el Estatuto Tributario, cuyas normas referentes al impuesto de renta de las personas naturales fueron modificadas en gran medida por la reforma tributaria estructural; en la guía Cuadro temático con los cambios introducidos por la Ley 1819 de 2016 recopilamos por temas y subtemas las disposiciones que fueron afectadas por dicha ley.
También es necesario analizar las reglamentaciones que se hicieron a través de decretos, siendo uno de los más relevantes el 2250 de diciembre 29 de 2017, cuyas novedades destacamos en los editoriales Impuesto de renta de personas naturales y sus retenciones fueron imperfectamente reglamentados, Cedulación de renta de personas naturales fue imperfectamente reglamentada parte I, II, III (recordemos que con la expedición del formulario 210 a través de la Resolución 000032 de 2018, la Dian adoptó una postura respecto del tratamiento de la renta presuntiva; ver el análisis Formulario 210 para año gravable 2017 y/o fracción de año gravable 2018 fue prescrito por la Dian).
Además, se deben tener en cuenta los conceptos y oficios, varios de ellos los relacionamos en la guía Doctrinas de la Dian para tener en cuenta al elaborar declaración de renta personas naturales año gravable 2017. Particularmente, el Concepto unificado 0912 de 2018 modificado por el Concepto 0915 del mismo año, cuyas aclaraciones indicamos en los editoriales Ingresos no gravados a incluir en declaración de renta de personas naturales son aclarados por la Dian, Concepto unificado sobre imporrenta de personas naturales y el tratamiento de las rentas exentas, Rentas exentas en sistema ordinario y presuntivo: explicación paso a paso según concepto unificado y Concepto unificado 0912 sobre impuesto de renta de personas naturales, no se corrigió correctamente.
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