Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

Dueños de restaurantes responsables del IVA también lo serían del INC sobre bolsas plásticas


Dueños de restaurantes responsables del IVA también lo serían del INC sobre bolsas plásticas
Actualizado: 21 febrero, 2018 (hace 6 años)

Algunos contribuyentes, como los que son dueños de hoteles y que también incluyen servicios de restaurante, son responsables tanto del IVA como del INC. Por tanto, si al prestar el servicio de restaurante entregan una bolsa plástica, dicha entrega también generaría el INC sobre bolsas plásticas.

El INC sobre bolsas plásticas, contemplado en los artículos 512-15 y 512-16 del ET (los cuales fueron reglamentados con el Decreto 2198 de diciembre 26 de 2017), es un impuesto que solo debe ser cobrado por los responsables del IVA en el régimen común cuando entreguen alguna bolsa plástica (de las que sí sean gravadas con el INC) y con el fin de que dicha bolsa sea utilizada para el transporte de algún tipo de mercancía vendida en el establecimiento.

Ahora bien, algunos contribuyentes que son responsables del IVA en el régimen común, también pueden ser dueños al mismo tiempo de un establecimiento que ofrece servicios de restaurante. Ese es el caso de los grandes supermercados, o incluso el caso de los contribuyentes que poseen hoteles en los cuales, además, se ofrece el servicio de restaurante. Por tanto, este tipo de contribuyentes son tanto responsables del IVA, como responsables del INC sobre el servicio de restaurante.

Sin embargo, es importante analizar lo que sucedería si ese tipo de contribuyentes, al momento de prestar el servicio de restaurante, terminan entregando a sus clientes alguna bolsa plástica para llevarse parte de los productos que se le vendieron en el restaurante. ¿Esa entrega de bolsas también deberá generar el INC sobre bolsas plásticas? Veamos.

INC sobre bolsas plásticas se genera cuando se dan dos elementos básicos

“el hecho generador del INC sobre bolsas plásticas es “la entrega de bolsas para trasportar mercancías vendidas” y que estas hayan sido entregadas por un “responsable del IVA en el régimen común”

Para responder a la pregunta anterior conviene destacar que el hecho generador del INC sobre bolsas plásticas es “la entrega de bolsas para trasportar mercancías vendidas” y que estas hayan sido entregadas por un “responsable del IVA en el régimen común”. De modo que, en el ejemplo antes planteado, se diría que los dos elementos sí se presentan al mismo tiempo y, en consecuencia, cuando en el restaurante se entregue alguna bolsa plástica para el transporte de algún producto elaborado y vendido en el mismo, dicha entrega de la bolsa sí originaría el INC sobre bolsas plásticas.

Para profundizar en el tema se puede estudiar el Concepto Dian 23295 de diciembre de 2017. Allí se analizó el caso de un contribuyente que solo prestaba el servicio de lavandería (siendo responsable del régimen común del IVA) pero que entregaba las prendas lavadas en una bolsa plástica. En ese caso la Dian concluyó que, si las prendas no habían sido vendidas por la empresa, entonces no se generaba el INC sobre bolsas plásticas. Por consiguiente, para que se genere el INC de bolsas plásticas siempre será necesario que el producto que se empaque en la bolsa sí haya sido vendido por el contribuyente, lo cual es algo que sucede en el caso del restaurante.

De donde se infiere que, si un contribuyente dueño de un hotel en el cual se ofrece también el servicio de restaurante no quiere convertirse en un responsable del INC sobre las bolsas plásticas, que en algunas ocasiones le entrega a sus clientes para que se lleven los productos del restaurante, lo mejor será que los artículos del restaurante no se empaquen en bolsas plásticas sino en bolsas de papel, o que si se usan bolsas plásticas, entonces las mismas sean aquellas reutilizables o biodegrables y por tanto no generan el INC sobre bolsas plásticas (ver el Decreto 2198 de diciembre de 2017).

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