Embargos, secuestros y remates por deudas fiscales fue reglamentado con Decreto 2091 de 2017

  • Comparte este artículo:
  • Publicado: 26 diciembre, 2017

Embargos, secuestros y remates por deudas fiscales fue reglamentado con Decreto 2091 de 2017

El 12 de diciembre de 2017 el Ministerio de Hacienda y Crédito Público expidió el Decreto 2091 para reglamentar los artículos 838 y 840 del ET modificados por la reforma tributaria estructural y que hacen referencia al avalúo de los bienes embargados y al remate de bienes respectivamente.

En el proceso de cobro coactivo de deudas fiscales se puede decretar el embargo y secuestro preventivo de los bienes cuya propiedad se adjudique al deudor. Con la reforma tributaria estructural se introdujeron varias novedades sobre el tema. De esta manera, el parágrafo del artículo 838 del ET modificado por el artículo 264 de la Ley 1819 de 2016 tiene unas nuevas condiciones para el respectivo avalúo de los bienes embargados. Adicionalmente, el artículo 840 del ET, que hace referencia al remate de bienes, también fue objeto de cambios por el artículo 266 de la mencionada ley.

Debido a las novedades antes descritas, el pasado 12 de diciembre de 2017 el Ministerio de Hacienda y Crédito Público expidió el Decreto 2091 con el propósito de reglamentar los artículos 838 y 840 del ET, situación que requirió de la modificación del articulado del DUT 1625 de 2016; el Decreto 2091 de 2017 enfatiza en la adjudicación de bienes a favor de la nación.

Procedencia de la adjudicación de bienes a favor de la nación

“la adjudicación de bienes es procedente cuando esta ha sido decretada o autorizada, para lo cual es necesario que primero exista un concepto técnico sobre la viabilidad de la adjudicación”

La nueva versión del artículo 1.6.2.4.4 del DUT 1625 de 2016 establece que la adjudicación de bienes es procedente cuando esta ha sido decretada o autorizada, para lo cual es necesario que primero exista un concepto técnico sobre la viabilidad de la adjudicación (para el caso de los procesos de cobro coactivo también se requiere que se haya considerado desierto el remate después de la tercera licitación; esto atendiendo lo dispuesto en el artículo 840 del ET), pues una vez este sea obtenido, dentro de los cinco días hábiles siguientes el funcionario competente deberá proferir el acto administrativo de adjudicación a favor de la nación.

El concepto técnico de viabilidad debe solicitarse al subdirector de gestión de recursos físicos de la Dian siempre y cuando se trate de bienes inmuebles; si hace referencia a bienes muebles e intangibles el concepto técnico deberá solicitarse al subdirector de gestión comercial de la Dian. Lo anterior, con el propósito de conocer las condiciones de comercialización de los bienes y la relación costo-beneficio de estos.

Sobre este último tema (relación costo-beneficio de los bienes) recordemos que el pasado 06 de octubre de 2017 la Dian publicó un proyecto de resolución que contiene una propuesta de los criterios a considerar al momento de realizar la relación costo-beneficio en el proceso de cobro coactivo y de esta manera evitar un mayor desgaste económico cuando la relación sea negativa. Así, los criterios que debe considerar el funcionario que tiene a su cargo el proceso de cobro coactivo varían de acuerdo al tipo del bien. Al respecto, puede consultar nuestro editorial titulado Relación costo-beneficio en proceso de cobro coactivo sería establecido mediante resolución.

Haz clic aquí para ver las recomendaciones que te interesarán y están relacionadas con la temática de este artículo.

Retomando el tema de la adjudicación de los bienes a favor de la nación, conforme a la nueva versión del artículo 1.6.2.4.12 del DUT 1625 de 2016, cuando se trate de procesos de cobro coactivo y a través del concepto técnico de viabilidad se considere que no es procedente la adjudicación, no se continuará con esta y se seguirá con el proceso de cobro coactivo. Los criterios para emitir un concepto favorable son los siguientes: los bienes están libres de gravámenes, embargos y cualquier otra limitación al dominio de estos; deben tener buenas condiciones de comerciabilidad y de costo-beneficio; los gastos de entrega del bien están a cargo del deudor; y las deudas asignadas al bien antes de la transferencia de dominio o de su entrega no serán asumidas por la Dian.

Valores y fechas de pago de obligaciones canceladas con bienes adjudicados

De acuerdo con las modificaciones introducidas por el Decreto 2091 de 2017, el valor de los bienes adjudicados a favor de la nación por cuenta de la realización de procesos de cobro coactivo corresponde al valor de la última licitación menos las obligaciones que se encuentren asignadas sobre el bien. De tratarse de procesos concursales, el valor de los bienes será el que establezca el juez concursal.

“en el caso de los procesos de cobro coactivo se entiende que la fecha de pago de la obligación fue la misma en que se expidió el acto administrativo con que se declaró la adjudicación del bien”

Estos mismos criterios deben ser tenidos en cuenta al momento de determinar la fecha de pago de las obligaciones que se cancelen con los bienes adjudicados a la nación. De esta manera, en el caso de los procesos de cobro coactivo se entiende que la fecha de pago de la obligación fue la misma en que se expidió el acto administrativo con que se declaró la adjudicación del bien, mientras que en los procesos concursales se entenderá efectuado el pago cuando se perfeccione la tradición de los bienes, y siempre y cuando estos requieran de registro, pues de lo contrario la fecha de pago sería la misma en que se entregue real y materialmente el bien.

Recordemos que en el proceso de adjudicación de bienes a favor de la nación pueden resultar remanentes porque el valor del bien supera el valor de la deuda. De presentarse esta situación, el valor del remanente deberá registrarse en el acto administrativo en que se adjudica el bien. Cuando exista un embargo de remanentes, el título de estos se hará a favor de la autoridad solicitante, de lo contrario se constituirá un título de depósito judicial a favor del contribuyente.

Material relacionado:

Estos son los temas que sabemos te van a interesar:

Liquidador de sanción por inexactitud

Conoce más

Liquidador de sanción por corrección

Conoce más

Liquidador de sanciones relacionadas con la información exógena

Conoce más

$199.000 /año

Quiero suscribirme

Recursos digitales básicos: Análisis de investigadores, Casos de estudio, Opiniones, Infografías, Trivias, Reseñas normativas, Noticias, Respuestas, Entrevistas, Análisis periodísticos, Reportajes, Conferencias

Contenidos gratuitos sin límite

Boletín Diario

Modelos y formatos

Especiales Actualícese

Consultorios exclusivos

Descuentos del 15% en capacitaciones propias

Descuentos del 15% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

$399.000/año

Quiero suscribirme

Todos los beneficios de la Suscripción Básica

+

Descuentos del 30% en capacitaciones propias

Descuentos del 30% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

Revista Actualícese (Digital)

Cartilla Actualícese (Digital)

Libro blanco en versión digital de impuesto de renta de personas naturales

Libro blanco en versión digital de información exógena

Libro blanco en versión digital de cierre contable y conciliación fiscal

Libro blanco en versión digital de Retención de la fuente

$999.000/año

Quiero suscribirme

Todos los beneficios de la Suscripción Oro

+

Descuentos del 50% en capacitaciones propias

Descuentos del 50% en publicaciones impresas de la editorial actualícese

66 sesiones de actualización en el año:

9 en temas legales (laborales y comerciales)

18 en impuestos y procedimientos tributarios

18 en Normas Internacionales y contabilidad

9 en Revisoría Fiscal y Auditoría

12 en mejoramiento profesional, actualización tecnológica, propiedad horizontal, etc…

Tutoriales y casos prácticos

Videoconferencias y Webinars seleccionados

Si deseas tener más información sobre nuestras suscripciones haz click
AQUÍ