Empresa causa al final de año valores de recargos de salarios y aplica retención en la fuente

Una empresa decide causar al final del año los valores de recargos de salarios porque no lo tenía decidido pagar como salarios, y al revisar los valores, aplica retención en la fuente que por la base, es superior al valor a pagar por el salario normal del mes. Por ello, no retiene al empleado en el ultimo mes del año, pero presenta en el mes de enero estas retenciones a pagar. ¿Es esto correcto? ¿El gasto causado y no pagado en el año anterior es deducible fiscalmente? ¿Se debe revisar el pago de aportes en seguridad social y parafiscal sobre estos gastos causados y no pagados?