Especial estándares internacionales: Normas internacionales sobre evidencia de auditoría

El objetivo de la aplicación de los Estándares Internacionales para la preparación de información financiera es conformar sistemas que generen información homogénea, útil y de alta calidad que, al ser reflejada en los estados financieros de manera comprensible, transparente, comparable, pertinente y confiable, exprese razonable y fielmente la situación financiera de la empresa, facilitando así la toma de decisiones en la organización.

Para generar un alto grado de confianza y garantizar la transparencia en la información presentada en los estados financieros, es necesario realizar una auditoría. Esta consiste en la revisión objetiva de la información elaborada y presentada por la administración de una entidad. Con dicha revisión, se busca establecer, mediante la construcción de hechos pasados, si se aplicaron de manera acertada los principios de contabilidad en las prácticas contables y en el procesamiento de la información contable, con base en la cual se prepararon los estados financieros.

De acuerdo con lo mencionado anteriormente y, dada la relevancia de las Normas de Aseguramiento de la Información en la labor de auditoría o revisoría fiscal, en este Especial Actualícese mencionaremos aspectos relacionados con las NIA que abordan la evidencia de auditoría, trabajos iniciales, procedimientos analíticos, entre otros, a saber: NIA 500, 501, 505, 510, 520, 530, 540, 550, 560, 570, y 580.

TABLA DE CONTENIDO

NIA 500 – EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Concepto de evidencia

• Características

Responsabilidad del auditor ante la información generada por la empresa
Concordancia con otras normas
Relevancia y fiabilidad de la evidencia de auditoría

NIA 501 – AUDITORÍA DE INVENTARIOS

Evaluación de los procedimientos a ejecutar
Presenciar labor e conteo

• Implicaciones de hacer parte del proceso

NIA 505 – CONFIRMACIONES EXTERNAS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA

Importancia de las confirmaciones externas
Condiciones básicas para realizar una confirmación externa
Pautas para realizar confirmaciones externas

• Diseño estructural de las confirmaciones
• Información por incluir en solicitud de confirmación externa
• Categorización de la información recibida

Fiabilidad de las confirmaciones externas
Control a los procedimientos de confirmación externa

NIA 510 – TRABAJOS INICIALES DE AUDITORÍA

Saldos de apertura
Congruencia
Procedimiento de auditoría
Opinión del revisor fiscal sucesor

NIA 520 – PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Procedimientos analíticos sustantivos

• ¿Cuándo utilizarlos?

La importancia de la fiabilidad de la información

• Aptitud y actitud del personal asignado al encargo de auditoría

NIA 530 – MUESTREO EN AUDITORÍA

Diseño, tamaño y selección de la muestra
Responsabilidad del auditor
Herramientas estadísticas básicas para el entorno organizacional

• Distribución muestral de la media
• Propiedad de imparcialidad de la media muestral
• Media poblacional
• Error estándar de la media

NIA 540 – AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES

Procedimiento de valoración de riesgo
Identificación y valoración del riesgo de incorrección material

• Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material
• Revelación de información

Manifestaciones escritas y documentación

NIA 550 – OPERACIONES CON PARTES VINCULADAS

Partes vinculadas según la norma de auditoría

• Riesgos que involucran las operaciones entre las partes vinculadas
• Responsabilidades del auditor
• Escepticismo profesional

NIA 560 – INFORMACIÓN POSTERIOR A LA FECHA DEL INFORME

Responsabilidad del auditor
Responsabilidad de la gerencia
Situaciones por resolver en el desarrollo del encargo

NIA 570 – HIPÓTESIS DE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

Responsabilidad del auditor frente a la evaluación de la hipótesis
Procedimiento cuando se identifican riesgos
Cuando la convergencia ha generado el incumplimiento de la hipótesis

NIA 580 – MANIFESTACIONES ESCRITAS

Objetivos
Aspectos sobre los miembros de la dirección
Manifestaciones adicionales sobre los estados financieros
Manifestaciones escritas sobre afirmaciones concretas

• ¿Qué debe incluir una manifestación escrita?

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