Formularios para cumplir obligaciones tributarias en 2017: DIAN presentó proyecto de resolución

En el proyecto de resolución de la DIAN donde se prescribirían y habilitarían los formularios para el cumplimiento de obligaciones tributarias en 2017, los formularios 120, 140 y 350 tendrían cambios en algunos renglones. En esta resolución no serían dados a conocer los formularios 110, 300 y 310.

A través de su portal, en enero 19 de 2017 la DIAN dio a conocer un proyecto de resolución mediante el cual se prescribirían y habilitarían los formularios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias en 2017. A continuación presentamos los cambios que sufrirían algunos formularios en contraste a los prescritos y habilitados para 2016, así como los que no tendrían modificaciones y los que no fueron incluidos en dicho proyecto.

Formularios que tendrían cambios en sus renglones

De acuerdo con el contenido del proyecto de resolución, algunos renglones de los formularios 120 (declaración informativa), 140 (declaración del CREE) y 350 (declaración de retenciones) tendrían cambios. En los dos últimos, varias de las modificaciones surgirían a causa de los cambios introducidos por la Ley 1819 de 2016.

De esta manera, la hoja principal del formulario 120 (Declaración Informativa de Precios de Transferencia) no sufriría modificaciones. No obstante, en la hoja 2 los renglones pasarían de 85 a 86 y los cambios podrían advertirse a partir del renglón 68.

En el formulario 140 (Declaración impuesto sobre la renta para la equidad CREE) se realizarían precisiones en los renglones 38 y 54. En este sentido, el renglón 38 ya no se titularía “Compensaciones” sino “Pérdida liquida años 2013 y/o 2014 / Compensaciones”, pues la Corte Constitucional, a través de la Sentencia C-291 de mayo 20 de 2015, señaló que las pérdidas liquidadas en 2013 o 2014 podrían compensarse en los años siguientes. Además, el renglón 54 cambiaría de “Anticipo de la sobretasa año gravable siguiente” a “Anticipo de la sobretasa año gravable siguiente (no aplica para el año 2016)”, debido a que el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016 eliminó el impuesto CREE, la sobretasa al CREE y su respectivo anticipo, por tanto, vale la pena mencionar que ya no aparecería en el instructivo la descripción de este renglón.

Otra precisión se efectuaría en el renglón 78 del formulario 350 (Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente), que para 2016 se titula “Por compras y/o servicios a responsables del régimen simplificado” y para 2017 sería denominado “Por compras y/o servicios a responsables del régimen simplificado (no aplica a partir del 1 de enero de 2017). Dicha precisión se debe a que el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016 derogó el numeral 4 del artículo 437-2 del ET, según el cual los responsables del régimen común del impuesto sobre las ventas eran agentes de retención de dicho tributo cuando adquirían bienes corporales muebles o servicios gravados de personas pertenecientes al régimen simplificado del IVA. Es necesario tener en cuenta que la descripción de este renglón ya no aparecería en el instructivo para diligenciar dicho formulario. Además, debe recordarse que el artículo 384, referente a la tarifa de retención mínima y que debía tenerse en cuenta para el diligenciamiento del renglón 28, fue derogado por el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016.

Formularios que no fueron incluidos en el proyecto resolución

El proyecto de resolución no contiene lo que serían los formularios 110, 300, 310. Además, no alude al formulario del nuevo impuesto nacional al carbono y de las autorretenciones en renta. Al respecto, vale tener en cuenta que los tres primeros formularios serían modificados debido a los cambios que surgieron en renta, IVA e impuesto nacional al consumo por la entrada en vigencia de la reforma tributaria estructural. Así mismo, la Ley 1819 de 2016 dispuso la creación del impuesto nacional al carbono y de la autorretención a título del impuesto sobre la renta y complementario (esta última se encuentra reglamentada en el Decreto 2201 de diciembre 30 de 2016). De igual manera, tampoco fue dado a conocer el formato 1732 (Formato y Especificaciones para el Suministro de la Información con Relevancia Tributaria).

No obstante, en cuanto a la autorretención a título del impuesto sobre la renta y complementario es necesario considerar el comunicado de prensa 19 emitido por la DIAN, donde se informa que esta debe declararse de forma mensual en el formulario 350 (Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente” en el reglón 74 “Otros conceptos).

A diferencia de los formularios habilitados para 2016, vale tener presente que no fue incluido el 360 (Declaraciones de Autorretenciones en la Fuente del CREE), pues la Ley 1819 de 2016 eliminó el impuesto del CREE.

Formularios que no tendrían modificaciones en sus renglones

En contraste a los formularios para 2016, es preciso tener en cuenta que los siguientes no sufrirían cambios en sus renglones.

• Formulario 160: “Declaración Anual de Activos en el Exterior”.
• Formulario 210: “Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad”.
• Formulario 220: “Certificado de Ingresos y Retenciones para Personas Naturales Empleados por el año gravable 2016”.
• Formulario 230: “Declaración Anual de Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) para Empleados”.
• Formulario 240: “Declaración Anual de Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) para Trabajadores por Cuenta Propia”.
• Formulario 315: “Declaración del Régimen Simplificado del Impuesto Nacional al Consumo”.
• Formulario 400: “Formulario para Liquidar y Consignar el Aporte Especial de las Notarías para la Administración de Justicia”.
• Formulario 410: “Declaración Semanal Gravamen a los Movimientos Financieros”.
• Formulario 430: “Declaración Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM”. Es imprescindible tener en cuenta que el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016 derogó el artículo 176 de la Ley 1607 de 2012, el cual establecía que el 35% de este impuesto pagado por los contribuyentes podía considerarse como un IVA descontable.
• Formulario 440: “Declaración del Impuesto a la Riqueza y Complementario de Normalización Tributaria”.
• Formulario 490: “Recibo Oficial de Pago Impuestos Nacionales”.

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