Fraude fiscal: definición y características

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  • Publicado: 23 mayo, 2017

Debido a que en la ley colombiana no existe una definición de fraude fiscal, en 2005 se elevó la consulta a la DIAN de si era posible aplicar dicho concepto aunque no estuviera consagrado de forma expresa en la ley, la respuesta de la entidad se encuentra en el Concepto 051977 de agosto 02 de 2005, en el cual se establece que su aplicación es viable.

En el concepto en mención se hace referencia a la caracterización de fraude fiscal que se hizo en la segunda edición (1999) de Derecho Tributario del Instituto Colombiano de Derecho Tributario, en el cual se dice que el fraude fiscal es una evasión de forma sofisticada, en la que se ejecutan actos o contratos válidos con un propósito evasionista y que de no haberse realizado el impuesto sería superior.

Asimismo, en el Concepto 051977 de 2005 se trae a colación la caracterización que realizó sobre el tema la Corte Constitucional en la Sentencia C-015 de enero 21 de 1993. Para dicha institución se configura el fraude fiscal cuando el contribuyente tiene la intención de evadir el pago de sus obligaciones fiscales, lo cual constituye un comportamiento premeditado.

De acuerdo con lo anterior, se consideró que el fraude fiscal se da cuando se abusa de las formas jurídicas para desviarse de los objetivos pretendidos por el legislador, y que puede presentarse cuando se ocultan o alteran hechos económicos con el fin de disminuir el valor de los tributos a pagar.

En dicho concepto se destacaron las siguientes características del fraude fiscal:

  • Este no necesariamente implica violar de forma directa las disposiciones legales.
  • La realidad económica difiere de la formal.
  • Existe un abuso de las formas jurídicas.
  • Hay una desviación de los objetivos pretendidos por el legislador al tratar de disminuir o eliminar la carga fiscal.

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