Aún con todas las discusiones que se han dado al respecto, para fines de elaboración de los estados financieros bajo NIIF, la empresa deberá reconocer el pasivo y el gasto por impuesto diferido en el momento en el que se genere la obligación de pagar el impuesto.
Respondamos brevemente una de las consultas remitidas por nuestros usuarios: ¿Es posible que las empresas del Grupo 1 y 3, que a partir del 2015 tienen que aplicar sus nuevos marcos contables bajo NIIF, puedan afectar un gasto pagado por anticipado con el valor que causen por impuesto a la riqueza y luego amortizarlo?
Esta es una discusión que se viene dando desde hace un tiempo, incluso desde el momento en que se inició el proceso de transición a NIIF en Colombia; inicialmente muchos colegas pensaron en que habría posibilidad de llevarlo como un cargo diferido, un manejo muy parecido a lo que se venía haciendo anteriormente, y amortizarlo al período cubierto por dicho impuesto.
Desde el punto de vista de las NIIF, ese impuesto a la riqueza y cualquier otro impuesto que se pague, jamás podrá tener la condición de gasto pagado por anticipado; el impuesto a la riqueza se causa en una fecha, la norma fiscal solo indica que quienes a 1 de enero tengan un patrimonio de x valor, deben pagar un impuesto, pero este no se relaciona con un beneficio que se va a lograr en un período futuro.
El impuesto no cubre un período; no se está pagando para que se generen beneficios futuros, o para que se le presenten servicios futuros a la compañía; el pago del impuesto es una obligación legal y, por tanto, se vuelve gasto en cuanto se genera, razón por la cual no es correcto reconocer el impuesto a la riqueza como un cargo diferido o gasto pagado por anticipado.
En el momento en el que se genere la obligación de pagar el impuesto, lo acertado es reconocer el pasivo y el gasto por impuesto diferido.
En algunos empresarios hay preocupación, pues creen que se van a generar pérdidas en enero por pagar todo el impuesto o causarlo en un solo momento; por esta razón, reclaman la posibilidad de poder amortizarlo en el año. Ante esta situación y para efectos administrativos, debe hacerse una nota aclaratoria; en las reuniones de junta directiva se puede presentar el estado de resultados explicado a través de una nota en la que se indica que ese concepto de gasto por impuesto a la riqueza se paga una vez por el año, pero que por dirección del estándar no se puede reconocer como un activo, porque no cumple los criterios de reconocimiento y medición, ni la definición de activo, y por tanto va directo al gasto.
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