Impuesto para la equidad CREE: 7 respuestas clave


4 abril, 2017
Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.

El impuesto para la equidad CREE, fue creado mediante la Ley 1607 de 2012, y eliminado por la Ley 1819 de 2016. A continuación, presentamos 7 respuestas a preguntas frecuentes sobre este tema, abordadas por nuestro equipo experto en la materia.

Compensación del saldo a favor en CREE en declaración de renta

El Dr. Diego Guevara indica que el CREE existe desde el año gravable 2013 en adelante; por lo tanto, durante los años 2013 y 2014 si dicho impuesto daba saldo a pagar se pagaba, pero si generaba saldos a favor se tenía la alternativa de pedir la devolución o de compensarlo. Sin embargo, con la Ley 1739 de 2014, mediante el artículo 20, se adicionó el artículo 26-1 a la Ley 1607, el cual prohibía hacer una solicitud de compensación con un saldo a favor que se generara en la declaración del CREE. Es de anotar que mediante la Sentencia C 393 de julio 28 de 2016, se derogó el artículo 26-1, de lo que resulta que en la práctica, desde Julio de 2016 se puede hacer la solicitud de compensación de saldos a favor en el CREE.

 

Pago aportes salud, bienestar familiar y SENA para empresas que no practican autorretención del CREE

El Dr. Diego Guevara, expone que efectivamente la Ley 1819 de 2016 eliminó el impuesto del CREE. Sin embargo, allí se aclara también que, a partir del año 2017, las sociedades usarán un solo formulario de renta con una tarifa más elevada, es decir, 34%, pero si cumplen con lo dispuesto en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario (modificado por la Ley 1819 de 2016 mediante su artículo 65) seguirán conservando los mismos beneficios de exoneración de aportes.

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Deducibilidad en declaraciones de renta y CREE para gastos por cancelación de crédito mercantil

El Dr. Diego Guevara indica que hasta el año gravable 2016 los regulaba el artículo 143-1 del Estatuto Tributario, luego de haber sido modificado por la Ley 1607 de 2012 mediante el artículo 110. A partir de 2017, dicho artículo fue sustituido debido a que el contenido era totalmente diferente según lo dispuesto en la Ley 1819 de 2016, mediante su artículo 86.

Para determinar entonces el tratamiento del crédito mercantil se debe validar el concepto de plusvalía consagrada en el artículo 74 del Estatuto Tributario modificado por el artículo 53 de la Ley 1819 de 2016.

 

Error en liquidación del CREE 2015 por un menor valor liquidado en autorretención

El Dr. Diego Guevara menciona que, si se presentó una declaración de autorretención del CREE y al final del año se presentó la declaración del CREE, cualquier valor pagado de autorretención es el mismo de la declaración del CREE.

Ahora bien, si existe un menor valor liquidado en la autorretención del CREE del año 2015, asumiendo que es la de enero 2015, debió hacerse la corrección dentro de los dos años siguientes, teniendo en cuenta que al aumentar el valor se genera una sanción por corrección del 10%.
Finalmente, se concluye que por ser dos declaraciones independientes debe hacerse la corrección a cada una dentro de los plazos y condiciones antes mencionadas.

 

Solicitud de saldos a favor en 2017 si el sistema IMAS y el CREE desaparecen

El Dr. Diego Guevara aclara que si el contribuyente venía utilizando el formulario 230 de IMAS hasta 2016 y en el 2017 este desaparece, podrá arrastrar el saldo a favor al formulario que le corresponda en el 2017. Respecto al CREE, si se forma un saldo a favor del año 2016 se debe validar el artículo 290 del Estatuto Tributario creado con el artículo 128 de la Ley 1819 de 2016, el cual contiene las instrucciones en el tema.
Se extrae del artículo 290 lo del numeral cuatro que establece lo siguiente:

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“Saldos a favor. Los saldos a favor generados por el impuesto sobre la renta y complementarios y/o el Impuesto sobre la renta para la equidad –CREE–, del año inmediatamente anterior a la vigencia de esta ley y que no se hayan solicitado en devolución y/o compensación, o imputado en periodos anteriores, podrán:

a. Solicitarse en devolución y/o compensación, según lo determinado por el artículo 850 de este Estatuto.
b. Acumular los saldos a favor mencionados según corresponda e imputarlos dentro de su liquidación privada del Impuesto sobre la renta y complementarios, correspondiente al siguiente periodo gravable”.

 

Sanciones para empresa que no paga el CREE y anticipos de sobretasa al CREE

El Dr. Diego Guevara menciona que la sobretasa al CREE fue establecida por la Ley 1739 de 2014 por los años 2015, 2016, 2017 y 2018. Sin embargo, la Ley 1819 de 2016 elimina la sobretasa, por lo tanto, sólo será aplicable por los años 2015 y 2016. En ese sentido en la declaración de 2016 ya no existirá anticipo a la sobretasa del CREE.

 

Liquidación de anticipo a sobretasa del CREE si reforma tributaria elimina este impuesto

El Dr. Diego Guevara indica que, en lo aprobado hasta el momento y por lo relacionado en el proyecto de reforma, si se elimina el CREE, no habría lugar al cálculo de la sobretasa.

Conviene precisar que mediante la Ley 1819 de 2016 efectivamente fue eliminado el CREE, y por tanto sólo se aplicaría la sobretasa hasta el año gravable 2016, más, ya no será necesario el cálculo del anticipo a la sobretasa.

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  • 4 abril, 2017
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