Incentivos tributarios que aplicarán para Bogotá gracias a la reforma tributaria (parte I)

Mediante el Decreto 196 de 2017, la Alcaldía de Bogotá reglamentó los incentivos tributarios de los artículos 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016. A continuación, hablaremos de la solicitud de conciliación para impuestos distritales y retenciones que podrá realizarse hasta el 30 de septiembre de 2017.

La Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 contempló una serie de incentivos tributarios a conceder por lo entes territoriales, entre ellos, los contemplados en sus artículos 305 y 306 que hacen referencia a la conciliación de sanciones e intereses y a la terminación por mutuo acuerdo de procesos administrativos, beneficios a los que se podrá acceder hasta el 30 de septiembre de 2017 y 30 de octubre de 2017 respectivamente. La Alcaldía de Bogotá, mediante su Decreto 196 de abril 10 de 2017, estableció el procedimiento para dar aplicación a los beneficios antes señalados.

De esta manera, tanto los contribuyentes, responsables y agentes de retención, como los que tengan calidad de deudores solidarios o garantes del obligado por concepto de impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, podrán presentar la solicitud de conciliación para impuestos distritales y retenciones. Lo anterior, siempre y cuando hayan presentado la demanda de nulidad y restablecimiento del derecho hasta el 29 de diciembre de 2016, y dicha demanda sea admitida antes de la presentación de la solicitud de conciliación (cuya fecha límite es el 30 de septiembre de 2017), además de que no exista sentencia o decisión judicial en firme que finalice el proceso sobre el cual se va a solicitar la conciliación y aportar las pruebas de pago a que haya lugar.

Las fechas antes indicadas no aplicarán para quienes se encuentren en liquidación forzosa administrativa ante una Superintendencia o en liquidación judicial.

Criterios a tener en cuenta según el porcentaje a conciliar

Al momento de determinar el porcentaje a solicitar en conciliación debe considerarse la fase en que se encuentra el proceso y el porcentaje del valor de las sanciones e intereses que deben cancelarse, aspectos que se detallan a continuación:

• Podrá solicitarse la conciliación del 80% del valor de las sanciones, intereses y su actualización, cuando el proceso contra una liquidación oficial se encuentre en única o primera instancia ante un Juzgado Administrativo o Tribunal Administrativo y se pague el 100% del impuesto y el 20% de las sanciones, intereses y su actualización.
• La solicitud podrá realizarse por el 70% del valor de las sanciones, intereses y su actualización, siempre y cuando el proceso contra una liquidación oficial tributaria, se halle en segunda instancia ante el Tribunal Administrativo o Consejo de Estado y se cancele el 100% del impuesto y el 30% de las sanciones, intereses y su actualización.
• Posibilidad de solicitar conciliación del 50% de las sanciones por los siguientes motivos:
  • Mediante resolución o acto administrativo se impuso sanción de carácter tributario y no había impuestos sujetos a discusión. Para que la solicitud sea procedente es necesario pagar el 50% de la sanción.
  • A través de acto administrativo se impuso sanción con motivo de devoluciones o compensaciones improcedentes. Ante dicha situación es necesario cancelar el 50% de la sanción y devolver los valores devueltos o compensados en exceso además de los intereses.

¿Quiénes no pueden solicitar la conciliación?

Según los parágrafos 1 y 2 del artículo 2 del Decreto 196 de 2017, los siguientes no pueden solicitar conciliación de procesos judiciales:

• Los procesos que estén en recurso de súplica o de revisión ante el Consejo de Estado.
• Aquellos deudores que suscribieron acuerdos de pago fundamentándose en la siguiente normatividad y que se encuentren en mora: “artículo 7 de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1 de la Ley 1175 de 2007, el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, los artículos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, y los artículos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014”.

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