Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
La auditoría, guiada desde 2009 por las NIA en cumplimiento con lo indicado en la Ley 1314 del 2009, consiste en la revisión objetiva de la información elaborada y presentada por la administración de una entidad.
El objetivo de la aplicación de los estándares internacionales para la preparación de la información financiera, es el conformar sistemas que generen información homogénea, útil y de alta calidad, que al ser reflejada en los estados financieros de manera comprensible, transparente, comparable, pertinente y confiable, exprese razonable y fielmente la situación financiera de la empresa, y facilite la toma de decisiones en la organización.
Para generar un alto grado de confianza y garantizar la transparencia en la información presentada en los estados financieros es necesario realizar una auditoría, la cual consiste en la revisión objetiva de la información elaborada y presentada por la administración de una entidad; con dicha revisión se busca establecer, mediante la construcción de hechos pasados, si se aplicaron de manera acertada los principios de contabilidad en las prácticas contables y en el procesamiento de la información contable, con base en la cual se prepararon los estados financieros con el propósito principal indicado inicialmente.
La auditoría se practica de manera diferente en cada país; por esta razón el IAASB – International Auditting and Assecurance Standards Board (Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, en español), órgano perteneciente a la IFAC, y encargado de mejorar la calidad y la uniformidad de las actividades en todo el mundo, y fortalecer la confianza pública en el ejercicio de la auditoría y el aseguramiento de la información a nivel mundial, ha emitido las ISA –International Standard Auditing– o en español las NIA –Normas Internacionales de Auditoría– con el fin de establecer estándares para la práctica de la auditoría, clasificándolas de la siguiente manera:
100 – 199. Normas introductorias.
200 – 299. Principios generales y responsabilidad.
300 – 499. Evaluación de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados.
500 – 599. Evidencia de auditoría.
600 – 699. Uso del trabajo de otros.
700 – 799. Conclusiones y dictamen de auditoría.
800 – 899. Áreas especializadas.
Adicional a lo anterior, ha emitido las denominadas declaraciones o prácticas en las cuales se provee asistencia técnica en la implementación de los estándares y se promueven las buenas prácticas, las cuales están basadas en el código de ética del IFAC (International Federation of Accountants). Dichas prácticas fueron clasificadas de la siguiente manera:
Adicional a ellas también se encuentran:
Por otro lado, resulta pertinente recordar que dichas NIA tienen su origen aplicativo en Colombia, en el artículo 5 de la Ley 1314 del 2009, en el que se menciona que dichas normas se componen de normas éticas, normas de control de calidad de los trabajos, normas de auditoría de información financiera histórica, normas de revisión de información financiera histórica y normas de aseguramiento de información distinta de la anterior.
Es decir que entre las Normas Internacionales de Aseguramiento, encontramos las Normas Internacionales de Auditoría cuyo propósito es dar lineamientos o fijar guías sobre los objetivos y fundamentos por los cuales se debe regir un auditor o grupo auditor al momento de hacer la revisión, o valga la redundancia la auditoría a los estados financieros.
Las Normas Internacionales de Auditoría son:
NIA 200 –Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA.
NIA 210 –Acuerdo de términos del encargo de auditoría.
NIA 220 –Control de calidad de la auditoría de estados financieros.
NIA 230 –Documentación de auditoría.
NIA 240 –Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.
NIA 250 –Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias de la auditoría de estados financieros.
NIA 260 –Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.
NIA 265 –Comunicación de las diferencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la Dirección de la entidad.
NIA 300 –Planificación de la auditoría de estados financieros.
NIA 315 –Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
NIA 320 –Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría.
NIA 330 –Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
NIA 402 –Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios.
NIA 450 –Evaluación de las incorreciones identificadas durante la realización de la auditoría.
NIA 500 –Evidencia en la auditoría.
NIA 501 –Evidencia de auditoría –Consideraciones específicas para determinadas áreas.
NIA 505 –Confirmaciones externas.
NIA 510 –Encargos iniciales de auditoría –Saldos de apertura.
NIA 520 –Procedimientos analíticos.
NIA 530 –Muestreo de auditoría.
NIA 540 –Auditoría de estimaciones contables incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada con revelar.
NIA 550 –Partes vinculadas.
NIA 560 –Hechos posteriores al cierre.
NIA 570 –Empresa en funcionamiento.
NIA 580 –Manifestaciones escritas.
NIA 600 –Consideraciones de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
NIA 610 –Utilización del trabajo de los auditores internos.
NIA 620 –Utilización del trabajo de un experto del auditor.
NIA 700 –Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros.
NIA 705 –Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
NIA 706 –Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitidos por un auditor independiente.
NIA 710 –Información comparativa –Cifras correspondientes de períodos anteriores y estados financieros comparativos.
NIA 720 –Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados.
NIA 800 – Consideraciones Especiales – Auditorías de Estados Financieros Preparados de conformidad con un Marco de Información con fines específicos.
NIA 805 –Consideraciones especiales –Auditorías de un solo estado financieros o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero.
NIA 810 –Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.
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