La Reforma Tributaria de diciembre de 2012: todo un revolcón normativo

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  • Publicado: 24 diciembre, 2012

La Reforma Tributaria de diciembre de 2012: todo un revolcón normativo

Finalmente, y en sesiones extras, el Congreso aprobó el texto final de la nueva Reforma Tributaria con 197 artículos que pasaron a sanción presidencial. Se crearon los nuevos impuestos para la equidad, impuesto al consumo y el impuesto global a la gasolina y ACPM. A las copropiedades de uso comercial o mixto que exploten zonas comunes cobrando servicio de parqueadero las volvieron responsables de IVA y al mismo tiempo contribuyentes de renta en el régimen especial. Además, hubo modificaciones hasta en lo que será la expedición de las resoluciones para solicitud anual de información exógena, se disminuyó el tope de ingresos brutos que obliga a presentar renta a los trabajadores independientes e incluso se derogó el art. 13 de la Ley 1527 de 2012 sobre retención a independientes.

La Cifra (haz click en la imagen para ampliar)

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En solo 3 meses el Goberno Santos logró su objetivo de que el Congreso le aprobara, aunque fuese en sesiones extras, su nueva reforma tributaria con la cual se busca alcanzar los objetivos de facilitar la generación de empleo formal, enfrentar la evasión fiscal, simplificar el Impuesto a las ventas y hastsa lograr una mayor equidad tributaria entre las personas naturales que tengan mayores ingresos en el año.

A través de sus 197 artículos, el texto que aprobaron los congresistas el pasado 21 de diciembre y que pasó a sanción presidecial termina agregado 53 nuevos artículos al Estatuto Tributario Nacional, le modifica 96 de los que ya tenia y le deroga otros 17.

Así mismo crea otros 42 nuevos articulos que quedan por fuera del E.T. (con normas como el del impuesto a la equidad, impuessto global a la gasolina y ACPM y beneficios para San Andrés). También modifica otros 16 artículos, y deroga 10 más, de Leyes varias expedidas entre 1982 y 2012 (inclusive deroga el art. 13 de la Ley 1527 de abril de 2012 que había implementado una retención especial a trabajadores indpendientes).

(Nota: para tener una visión temática de todos los cambios realizados con la reforma, véase nuestra herramienta gratuita: “Cuadro temático de los cambios introducidos por la Reforma Tributaria de diciembre de 2012”)

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A continuación reseñamos los que consideramos serían los más grandes cambios que se introdujeron con esta esta tercera reforma tributaria del gobierno Santos (las anteriores reformas con efectos tributarios fueron la Ley 1429 de pequeñas empresas y la Ley 1430, ambas de diciembre de 2010). Pero a lo largo de enero de 2013, en nuevos editoriales y en una gira especial de seminarios preseciales, estudiaremos con mas detalle la forma de llevar a la práctica varios de estos cambios.

Cambios en el impuesto de renta para las personas jurídicas

1. Control a los aportes en especie y a la prima en colocacion de acciones

2. Se modificaron todas las normas del Régimen de precios de transferencia

3. Se baja la tarifa del impuesto de renta y se crea el nuevo impuesto de renta para la equidad

4. Se disminuye la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales por conceptos diferentes a loterías, rifas y similares, y a las copropiedades de uso comercial o mixto las convierten en contribuyentes de renta

Cambios en el impuesto de renta para las personas naturales

1-Las personas naturales que no queden obligadas a declarar renta, podrán declarar voluntariamente para formar saldos a favor y solicitar las devoluciones de sus retenciones

2. Se cambian los criterios para ser “residente” o “no residente” ante el Gobierno Colombiano

3. Menos valores para “jugar” con la casa de habitación en la Renta presuntiva y con los aportes voluntarios a fondos de pensiones y AFC en la depuración de la renta

4. Se establecieron los cálculos del IMAN (Impuesto Mínimo alternativo Nacional) y el IMAS (Impuesto Mínimo alternativo Simple)

5. Les modifican las bases de las ganancias ocasionales por herencias y les rebajan la tarifa del impuesto de ganancia ocasional

Cambios en el impuesto a las Ventas

1. Se modificaron las listas de bienes y servicios excluídos, y de bienes y servicios exentos

2. Se cambió el universo de tarifas de IVA y se creó el nuevo impuesto al consumo

Cambios en retención en la fuente

1. Se cambia por enésima vez la retención a los independientes

2. Se disminuyó la retención de IVA

3. Se puede esperar que disminuyan las retenciones a título de renta

Cambios en procedimiento tributario

1. Cambio en la periodicidad de las declaraciones de IVA

2. Cambio en la liquidación de los intereses de mora, y facilidades de pago para pagar las deudas atrasadas

3. Cambios en la periodicidad para expedir las resoluciones anuales con solicitud de información exógena tributaria

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