[Libro Blanco] Aplicación de la conciliación fiscal e impuesto diferido del año gravable 2019

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  • Publicado: 6 diciembre, 2020

[Libro Blanco] Aplicación de la conciliación fiscal e impuesto diferido del año gravable 2019

¿Tienes inquietudes sobre la presentación de la conciliación fiscal y el cálculo del impuesto diferido del año gravable 2019?

Actualícese preparó este Libro Blanco con el que podrás comprender amplia y detalladamente cómo realizar de manera correcta estos procesos.

¿En qué consiste la conciliación fiscal y el impuesto diferido?

La conciliación fiscal está regulada por el artículo 772-1 del Estatuto Tributario –ET–, agregado por el artículo 137 de la Ley 1819 de 2016. Esta obligación debe ser atendida por los contribuyentes obligados a presentar la declaración del impuesto sobre la renta y que, a su vez, deben llevar contabilidad.

Este proceso se deriva de las diferencias existentes entre la aplicación de las normas contables y las de carácter fiscal, diferencias que dan lugar al reconocimiento del impuesto diferido.

En este Libro Blanco se analiza cuál es el impacto directo de la crisis del COVID-19 en el desarrollo de los procesos de la elaboración de la conciliación fiscal y la determinación del impuesto diferido.

¿Cuáles son los efectos de no realizar la conciliación fiscal y no determinar correctamente el impuesto diferido?

No presentar la conciliación fiscal se considera un acto de irregularidad en la contabilidad, conducta que genera para el contribuyente la obligación de pagar la sanción establecida en el artículo 655 del ET.

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Es importante tener presente que, si una entidad no realiza el cálculo del impuesto diferido, se pueden generar, entre otros impactos, la pérdida de fiabilidad y la distorsión en los resultados de la información financiera, aspectos clave en la toma decisiones.

¿Cuáles son los beneficios de tener el Libro Blanco sobre la conciliación fiscal y el impuesto diferido del año gravable 2019?

La publicación de este libro busca proporcionarle al usuario las herramientas necesarias, fiables y oportunas para identificar las partidas conciliatorias que surgen de las operaciones diarias dentro de una empresa, información que debe ser considerada al momento de realizar el proceso de conciliación fiscal para el año gravable 2019 de las personas jurídicas, y para identificar aquellas diferencias que dan lugar al cálculo del impuesto diferido por el mismo período.

Otro de los diversos beneficios que podrás encontrar en este Libro Blanco es un capítulo completo con las preguntas frecuentes sobre situaciones específicas que pueden presentarse en el desarrollo de la conciliación fiscal y el cálculo del impuesto diferido que surge de las diferencias entre el valor contable y el valor fiscal.

El Libro Blanco. Conciliación fiscal e impuesto diferido: diferencias permanentes y temporarias en las transacciones empresariales, año gravable 2019te brinda la información relacionada a continuación:
 
CAPÍTULO 1. PARTIDAS CONCILIATORIAS

  • MÓDULO A – Más: costos y gastos registrados en la contabilidad que no son deducibles
  • MÓDULO B – Más: ingresos fiscales no contables
  • MÓDULO C – Menos: ingresos o utilidades que deben denunciarse como ganancia ocasional
  • MÓDULO D – Menos: ingresos contables no fiscales
  • MÓDULO E – Menos: ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
  • MÓDULO F – Más: costos y deducciones fiscales especiales
  • MÓDULO G – Más: costos y gastos con beneficiarios del exterior que no cumplen requisitos
  • MÓDULO H – Menos: compensaciones de pérdidas fiscales y del exceso de renta presuntiva sobre renta líquida
  • MÓDULO I – Menos: rentas exentas
  • MÓDULO J – Menos: descuentos tributarios
  • MÓDULO K – Ganancias ocasionales gravables
  • MÓDULO L – Diferencias originadas en el reconocimiento de ingresos, costos y gastos bajo la aplicación de los marcos técnicos normativos contables

CAPÍTULO 2 . CONTROL DE DETALLE Y REPORTE DE CONCILIACIÓN FISCAL

2.1 Proceso de conciliación fiscal

  • Formatos para el reporte de conciliación fiscal del año gravable 2019
  • Plazo para presentar el formato de conciliación fiscal por el año gravable 2019
  • Sanciones por no llevar el control de detalle y no conservar o presentar el reporte de conciliación fiscal
  • Sanción por correcciones al reporte de conciliación fiscal

CAPÍTULO 3. IMPUESTO DIFERIDO: GENERALIDADES Y RELEVANCIA ANTE EL ACTUAL PANORAMA CONTABLE Y FISCAL

3.1 Impuesto a las ganancias

  • Impuesto corriente
  • Impuesto diferido
  • Evolución normativa del impuesto diferido en Colombia
  • Importancia de calcular y reconocer el impuesto diferido
  • Diferencias que dan lugar al cálculo del impuesto diferido
  • Periodicidad de reconocimiento de las diferencias que originan el impuesto diferido
  • Obligados y no obligados a calcular el impuesto diferido
  • Impuesto diferido en los contribuyentes del régimen simple de tributación
  • Pasos para el cálculo del impuesto diferido
  • Incidencia del impuesto diferido en la elaboración de los estados financieros
  • Enmiendas propuestas por el IASB con relación a la contabilización del impuesto diferido

CAPÍTULO 4. EL IMPUESTO DIFERIDO DESDE LA CASUÍSTICA DE LAS TRANSACCIONES EMPRESARIALES

4.1 Ejemplos prácticos sobre el cálculo del impuesto diferido

  • Impuesto diferido generado por los gastos de establecimiento
  • Impuesto diferido por deterioro de cartera
  • Impuesto diferido por valoración de activos: utilidad en venta de activos fijos
  • Impuesto diferido por disminución de pasivos en moneda extranjera
  • Impuesto diferido cuando hay compensación de pérdidas fiscales
  • Impuesto diferido cuando hay compensación de pérdidas fiscales y exceso de renta presuntiva sobre renta líquida
  • Impuesto diferido por exceder la tasa de depreciación fiscal anual
  • Impuesto diferido por venta de bienes inmuebles a largo plazo
  • Impuesto diferido en el reconocimiento de propiedades de inversión

CAPÍTULO 5. PREGUNTAS FRECUENTES

CAPÍTULO 6. NORMATIVIDAD RELACIONADA

Todo esto hace parte del Libro Blanco. Conciliación fiscal e impuesto diferido: diferencias permanentes y temporarias en las transacciones empresariales, año gravable 2019, diseñado con el rigor conceptual y la didáctica que caracteriza a los contenidos de Actualícese.
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