[Guía] Lista de chequeo para evaluar la aceptación o continuidad de la relación con clientes

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  • Publicado: 15 mayo, 2019

Compartimos esta lista de chequeo elaborada con base en la NICC 1, con el fin de que el revisor fiscal o la firma de auditoría puedan revisar si se realizó el debido proceso de control de calidad para la evaluación de la aceptación o continuidad de una relación con un cliente.

Según la Norma Internacional de Control de Calidad –NICC 1–, los elementos que componen un sistema de control de calidad son:

  • Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoría.
  • Requerimientos de ética aplicables.
  • Aceptación de continuidad de las relaciones con clientes y de encargos específicos.
  • Recursos humanos.
  • Realización de encargos.
  • Seguimiento.

El objetivo de este formato es abordar el tercer ítem mencionado, exponiendo qué debe tener en cuenta una firma de auditoría o un revisor fiscal al momento de evaluar la aceptación de continuidad de las relaciones con sus clientes, ya que la NICC 1 menciona que se requiere revisar que el cliente sea íntegro, que al desarrollar el encargo se pueda cumplir con los requerimientos de ética expuestos en el Código de Ética de la IFAC y en la Ley 43 de 1990, y que los encargados de realizar el encargo cuenten con la capacidad, tiempo y recursos para hacerlo.

Teniendo en cuenta los lineamientos de la Norma Internacional de Control de Calidad –NICC 1–, los colaboradores de las firmas de auditoría o de los auditores independientes deben, en virtud de lo expuesto en el apartado de Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos específicos (ver párrafo 26, A18 y A23 de la NICC 1), proporcionar una comunicación de los asuntos que se tuvieron en cuenta al evaluar la relación con los clientes (Ley 43 de 1990 y el Código de Ética de la IFAC, expuesto en el anexo 4.1 del DUR 2420 de 2015, modificado por el Decreto 2132 de 2016).

Por tanto, compartimos esta guía, que es un modelo de la lista de chequeo que debería realizar el encargado de control de calidad de la firma o el auditor independiente al momento de reportar los procedimientos utilizados para identificar si el cliente es posiblemente riesgoso o si realiza prácticas indebidas o irregulares que generen amenazas a la independencia del equipo encargado de la auditoría. Esta herramienta permite tener un soporte de que se realizó el debido proceso de evaluación del cliente.

Es importante señalar que la Junta Central de Contadores –JCC– está realizando visitas de seguimiento para verificar que se están aplicando los lineamientos de la NICC 1 y del Código de Ética emitido por la IFAC.

Lista de chequeo para evaluar la aceptación o continuidad de la relación con clientes

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