Notas sobre efectivo y equivalentes al efectivo
La sección 8 del Estándar Internacional para Pymes requiere que las entidades revelen información de importancia para comprender los estados financieros. En este editorial presentamos un modelo de nota sobre efectivo y equivalentes.
La sección 8 del Estándar Internacional para Pymes requiere que las entidades revelen información de importancia para comprender los estados financieros. En este editorial presentamos un modelo de nota sobre efectivo y equivalentes.
Las notas a los estados financieros son un componente valioso para los usuarios de la información, ya que permiten conocer u comprender en profundidad aquella relacionada con las partidas de estos que no se alcanza a percibir en el cuerpo de los estados de situación financiera, de flujos de efectivo, de cambios en el patrimonio y de resultados.
Las notas relacionadas con el efectivo y equivalentes deben permitir que el usuario de la información financiera tenga una idea de la composición de la partida, de las políticas adoptadas por la entidad para el reconocimiento y medición de este rubro, así como de cualquier restricción en el uso del efectivo.
Revelación sobre Políticas contables
He aquí un ejemplo del resumen de política contable que puede llevarse a las notas:
El efectivo y sus equivalentes incluyen la caja, los depósitos a la vista en entidades bancarias y otras inversiones a corto plazo de gran liquidez y bajo riesgo con un vencimiento original de dos meses o menos, mantenidas con el propósito de cubrir compromisos de pago a corto plazo.
Los saldos de las cuentas bancarias se han ajustado para reflejar el monto disponible para la entidad. Pueden presentarse diferencias entre el reportado por esta y el saldo del extracto emitido por la entidad financiera. De ser así, se documenta la conciliación bancaria con las explicaciones del caso.
Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo en el estado de situación financiera, pero como netos con el efectivo y equivalentes en el estado de flujos de efectivo. En la nota XX se presentan los detalles y la conciliación respectiva.
Desagregación de partidas
La partida presentada como efectivo y equivalentes se compone de:
|
2016 |
2015 |
|
| Caja | $25.000.000 | $18.000.000 |
| Bancos | $425.687.000 | $532.580.000 |
| Inversiones | $72.000.000 | $68.000.000 |
| Total | $522.687.000 | $618.580.000 |
Así mismo, la entidad mantiene efectivo y equivalentes en varias monedas. La siguiente tabla indica la composición de estas partidas respecto al tipo de moneda:
|
Moneda |
2016 |
2015 |
| Pesos colombianos |
16.000.000 |
18.935.386 |
| Nuevos soles peruanos |
215.000.000 |
254.444.247 |
| Euros |
65.000.000 |
76.925.005 |
| Dólares norteamericanos |
125.000.000 |
147.932.702 |
| Pesos argentinos |
6.800.000 |
8.047.539 |
| Rupias |
3.200.000 |
3.787.077 |
| Yuanes |
46.500.000 |
55.030.965 |
| Colones |
25.846.000 |
30.587.749 |
| Balboas |
19.341.000 |
22.889.331 |
| Total |
522.687.000 |
618.580.000 |
Información sobre restricciones en el uso del efectivo y equivalentes
La entidad debe expresar de manera clara si tiene alguna restricción sobre el uso del efectivo y equivalentes. Las que pueden presentarse son:
Cuentas embargadas. En estos casos la entidad revelará la cuantía de las cuentas que presenten embargo, así como una breve descripción de la demanda. Dicha parte podrá incluirse en una revelación sobre pasivos y contingencias y es posible efectuar una referencia a esta para no repetir información. La entidad también mencionará sus expectativas sobre el desenlace de la situación que generó el embargo, así como la fecha estimada en la cual podrá hacer uso de los recursos.
Efectivo mantenido en depósitos sobre contratos. En algunas ocasiones, las entidades mantienen depósitos a manera de garantías sobre contratos. Cuando esto sucede, es relevante dar a conocer las condiciones por las cuales el efectivo se encuentra depositado, la información relacionada con la entidad donde se mantiene el depósito, así como las expectativas respecto a la posibilidad de utilizar estos recursos en un futuro. Por ejemplo, si el depósito es para cubrir garantías y la entidad concluye que será necesario utilizar tales recursos en esa finalidad, tendrá que revelar el hecho y aclarar que no podrán ser utilizados en un futuro para otros fines.
CP. Juan David Maya Herrera
Consultor de Estándares Internacionales de Información Financiera
Certificación Internacional por el ICAEW en IFRS Full (NIIF Plenas)
*Exclusivo para Actualícese