Obligaciones tributarias, vencimientos en septiembre

• Publicado: 30 agosto, 2016

En septiembre inician los vencimientos del impuesto sobre las ventas –IVA–, impuesto al consumo, impuesto a la riqueza y complementario de normalización tributaria, retención en la fuente y autorretención del CREE; también continúan los del impuesto de renta y declaración de activos en el exterior.

Impuesto sobre las ventas e impuesto al consumo

El 8 de septiembre del 2016 inician los vencimientos relacionados con la declaración y pago del impuesto sobre las ventas, así como también con el impuesto nacional al consumo, los cuales se detallan a continuación:

• Declaración del impuesto sobre las ventas para el bimestre julio-agosto del 2016 y su respectivo pago. Según el artículo 28 del Decreto 2243 del 2015, son responsables de este impuesto los “grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable 2015, sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT, ($2.601.668.000) así como los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario”.
• Presentación de la declaración cuatrimestral del IVA correspondiente al período mayo-agosto y la realización de su respectivo pago. Tenga en cuenta que de acuerdo con el artículo 29 del Decreto 2243 del 2015, son responsables de este impuesto las “personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable 2015 sean iguales o superiores a quince mil (15.000) ($424.185.000) UVT, pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) ($2.601.668.000) UVT”.
• Para aquellos que deben presentar la declaración del impuesto sobre las ventas de manera anual, conforme al artículo 31 del Decreto 2243 del 2015, comienzan los plazos para realizar el segundo pago de los anticipos, el cual corresponde al 30% del total del IVA pagado al 31 de diciembre del año gravable 2015. Según el artículo 30 del decreto en mención, deben declarar anualmente las “personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos generados al 31 de diciembre del año gravable 2015, sean inferiores a quince mil (15.000) UVT ($424.185.000)”.
• Presentación y pago de la declaración del impuesto nacional al consumo por el bimestre julio-agosto del 2016. Es importante considerar que el artículo 32 del Decreto 2243 del 2015 indicó como responsables de este impuesto aquellos que se encuentren contemplados en los artículos 512-1 y siguientes del ET.

En la siguiente tabla se muestran las fechas de vencimiento para las situaciones descritas anteriormente, de acuerdo con el último dígito del NIT del responsable.

Tabla 1. Vencimientos para: declaración y pago bimestral del impuesto sobre las ventas (bimestre julio-agosto del 2016); declaración y pago cuatrimestral del impuesto sobre las ventas (cuatrimestre mayo-agosto del 2016); segundo pago de los anticipos del impuesto sobre las ventas; y declaración y pago bimestral del impuesto nacional al consumo (bimestre julio-agosto del 2016)

Impuesto a la riqueza y complementario de normalización tributaria

De acuerdo con el artículo 23 del Decreto 2243 del 2015, en septiembre vencen los plazos para el pago de la segunda cuota del impuesto a la riqueza y complementario de normalización tributaria. Lo anterior teniendo en cuenta que este impuesto se cancela en 2 cuotas iguales.

De este modo, a continuación se relacionan las fechas para efectuar el pago de la segunda cuota del impuesto según el último dígito del NIT del responsable.

Tabla 2. Plazos para el pago de la segunda cuota del impuesto a la riqueza y complementario de normalización tributaria

Retención en la fuente y autorretención del CREE

El 8 de septiembre del 2016 inician los vencimientos relacionados con la declaración y pago de la retención en la fuente y autorretención del CREE; para ello es necesario tener presente los siguientes aspectos:

• En septiembre se debe declarar y pagar las retenciones en la fuente efectuadas en agosto. Los responsables de esta obligación son “los agentes de retención del impuesto sobre la renta y complementario, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los artículos 368, 368-1, 368- 2, 437-2 y 518 del Estatuto Tributario”, según lo señalado en el artículo 35 del Decreto 2243 del 2015.
• Declarar y pagar la autorretenciones a título del CREE efectuadas en agosto. Lo anterior le corresponde a los “contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del 2015 fueron iguales o superiores a 92.000 UVT ($2.601.668.000)” (ver el artículo 39 del Decreto 2243 del 2015).
• “Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del 2015 fueron inferiores a 92.000 UVT ($2.601.668.000)” deben declarar y pagar las autorretenciones a título de CREE practicadas en el período mayo-agosto del 2016. Lo anterior según lo indicado en el artículo 39 del Decreto 2243 del 2015.

En la siguiente tabla se muestran las fechas de vencimiento para las situaciones descritas anteriormente, de acuerdo con el último dígito del NIT del responsable.

Tabla 3. Plazos para la declaración y pago de retención en la fuente y autorretención del CREE

Continúan los vencimientos para declarar renta y activos en el exterior

Desde el 9 de agosto del 2016 iniciaron los plazos para presentar la declaración del impuesto de renta y complementario de personas naturales y sucesiones ilíquidas por el año gravable 2015, como también la declaración de activos en el exterior de personas naturales. En la siguiente tabla se muestran las fechas de vencimiento para septiembre, de acuerdo con los dos últimos dígitos del NIT del responsable.

Tabla 4. Fechas de vencimiento para presentar la declaración del impuesto de renta y complementario de personas naturales y sucesiones ilíquidas y la declaración de activos en el exterior de personas naturales

Material relacionado:

• [Formato] Calendario Tributario 2016
• [Análisis] Declaración anual de activos en el exterior: características y plazos 2016
• [Análisis] Impuesto a la riqueza y complementario de normalización tributaria: características y plazos 2016

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