Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
En el primer año de una empresa nunca hay patrimonio líquido y por lo tanto no hay renta presuntiva. En consecuencia no debe pagar Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE. Ahora, si en el año 2013 se hizo autorretención todo se vuelve saldo a favor y se pide como devolución o compensación.
Brevemente respondamos la siguiente pregunta. Una empresa creada en el 2013 y que, por lo tanto, no tiene renta presuntiva, y además tuvo pérdida fiscal, ¿debe pagar el impuesto a la equidad CREE? Si se debe pagar, ¿sobre qué base sería?
Esta empresa no debe pagar CREE. El Impuesto para la Equidad está relacionado con el formulario 140, cuya depuración consiste en tomar los ingresos del CREE menos los gastos deducibles, si el resultado de la depuración da pérdida se compara con la renta presuntiva. En el primer año nunca hay renta presuntiva, porque si nació en 2013 no tiene patrimonio líquido del año anterior.
Y si se autorretuvo durante el 2013 todo se vuelve saldo a favor y se va a pedir como devolución o compensación.
Adicionalmente, si la declaración da pérdida, el CREE que da pérdida no quedaría abierto 5 años como la declaración de renta que da pérdida. Esta declaración que da pérdida queda abierta porque se va a usar como compensación en cualquier año siguiente, en cambio las pérdidas en el CREE no son compensables en los años siguientes.
El CREE con pérdida puede quedar perfectamente en firme en un periodo de dos años.
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