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Para que la información disponible sea útil al aplicar los procedimientos analíticos sustantivos, el auditor debe verificar la fuente de la misma, su comparabilidad, la importancia o relevancia y los controles empleados para prepararla, con el fin de asegurar su integridad, exactitud y validez.
Al realizar una auditoría, el auditor puede escoger los procedimientos que aplicará en la ejecución de las labores propias de esta. Dentro de aquellos posibles para examinar la información de manera eficaz, se encuentran los procedimientos analíticos sustantivos.
Para aplicarlos, el auditor debe asegurarse que la información necesaria se encuentra disponible y es veraz, pues su uso solo puede ser efectivo si se tiene un grado razonable de certeza respecto a que ha sido preparada de manera adecuada por la dirección.
De igual manera, es pertinente que el auditor verifique resultados de la aplicación de procedimientos analíticos similares en auditorías anteriores.
La veracidad de la información depende de la procedencia, naturaleza y circunstancias bajo las que se obtiene. Por tal motivo, y para que la información disponible sea útil al aplicar los procedimientos analíticos sustantivos, el auditor debe verificar la fuente de la cual se obtiene, la comparabilidad de dicha información, la importancia o relevancia y los controles empleados para la preparación de esta, a fin de asegurar su integridad, exactitud y validez.
Los procedimientos analíticos sustantivos son más adecuados cuando se trata de evaluar grandes volúmenes de transacciones, de los que pueden preverse los resultados con anticipación. Por lo general, el diseño y la planificación de estos se basan en la expectativa (probabilidad) de una relación existente entre la información utilizada y, además, que esta se mantiene, en ausencia de condiciones conocidas que indiquen lo contrario.
Sin embargo, el uso adecuado de un determinado procedimiento analítico dependerá de la valoración realizada por el auditor sobre la eficacia del mismo para detectar una inexactitud que puede suscitar errores relevantes en los estados financieros.
La determinación de la idoneidad de los procedimientos analíticos sustantivos específicos (o basados en pruebas de detalle) también depende de la valoración realizada por el auditor sobre el riesgo de errores relevantes. Además, este puede considerar adecuado realizar pruebas de detalle sobre la misma situación o el mismo evento.
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