Reconocimiento de descuentos tributarios según el Estándar Internacional

Cuando la entidad ha cumplido con los requisitos dispuestos en la ley que le dan lugar a acceder a ciertos descuentos tributarios, se genera un saldo a favor de la entidad; dicho valor se convierte en un menor impuesto en la declaración de renta del año.

Para efecto de reconocer las mencionadas ventajas fiscales, lo que sucede es que si el descuento se genera y aplica en el mismo período gravable, entonces no hay ningún impacto en el estado de resultados, sino que en los estados financieros de la entidad se tendrá un menor gasto por impuesto.

Tal es el caso de cuando la entidad haya accedido a un descuento que se materializó en el mismo año gravable sobre el que se informa; por ejemplo: el Estado otorga beneficios a las entidades que realizan reforestación, permitiéndoles descontarse el 3% del impuesto a pagar del año en que realizan la siembra. Si la entidad efectivamente realizó la siembra requerida, entonces en la declaración de renta de dicho año se imputa el descuento y en el estado de resultados del mismo año se tiene un menor gasto por impuesto de renta.

Pero si por el contrario el descuento tributario afecta períodos futuros –como ocurriría en un caso hipotético en el que se apruebe una ley de incentivos, según la cual las entidades que durante el año en curso contraten 100 personas con ciertas características, tengan el derecho de descontar del impuesto a cargo una determinada cantidad mensual durante los próximos 5 años, con la condición de mantenerlas vinculadas durante los mismos 5 años siguientes–, al realizar el reconocimiento según el Estándar Internacional habrá lugar al reconocimiento del impuesto diferido a favor de la entidad que se imputará en los próximos 5 años.

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