Refinanciación de deudas en cooperativas: reconocimiento bajo NIIF

En las cooperativas suele presentarse que los asociados soliciten refinanciación o renovación de sus créditos por falta de liquidez para cancelarlos; en este editorial exploraremos brevemente la forma correcta de reconocer estas operaciones, bajo NIIF.

Tomando como referente el caso de una cooperativa que está en NIIF para pymes, porque no capta recursos del público, probablemente se esté hablando de un vínculo cerrado; es decir, la cooperativa le presta a asociados que permanentemente refinancian sus créditos; por tanto, la pregunta está orientada al tema del deterioro. ¿Refinanciar créditos genera deterioro de cartera?

Al respecto, la NIIF para pymes en el párrafo 11.22 establece cuáles son los indicios de deterioro de cartera; estas condiciones no deben ser tomadas a la ligera, pues el cumplimiento de una de ellas no indica automáticamente que la cartera esté deteriorada. Entre las causales de las que habla la Sección 11, se considera que el acreedor, por razones económicas o legales, relacionadas con dificultades financieras del deudor, otorga concesiones que no le habría conferido en otras circunstancias; en otras palabras, cuando hay refinanciamiento de las deudas porque el deudor necesita bajar la cuota, se cumple con la condición enunciada, pero no quiere decir que por eso la cartera esté deteriorada.

La Sección 11 establece que el instrumento financiero se deteriorará cuando haya evidencia de que efectivamente no se va a recaudar o no se recuperará; por tanto, si habiendo refinanciado, dado más plazo o bajado la tasa, el cliente siguió pagando, entonces no hay por qué reconocer deterioro de valor alguno; pero si después de la refinanciación, el deudor empezó a incumplir, a tener moras en el pago, entonces allí se configura una causal de deterioro y deberá reconocerse.

Material Relacionado:

• Asociados que renuevan créditos por falta de capacidad de pago bajo NIIF para Pymes