Responsables del sistema de control: actores internos

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  • Publicado: 29 septiembre, 2016

Responsables del sistema de control: actores internos

La efectiva circulación del proceso de control interno requiere del compromiso de cada uno de los individuos que conforma la entidad; en este editorial recordaremos el rol que juegan la administración, el comité de gerencia y los auditores internos.

Cada uno de los actores del consolidado organizacional tiene un papel importante en la ejecución del control interno y su nivel de responsabilidad será diferente dependiendo del rol que ocupe dentro del sistema.

El rol de la administración

La administración organizacional tiene responsabilidad directa sobre todas las actividades que adelante la entidad particular, lo que incluye la gestión del sistema de control interno; aunque, para la ejecución de actividades de control, la administración puede designar encargados, en todos los casos esta será la responsable directa de las labores que se adelanten y, por tanto, su compromiso con el conocimiento permanente de los proyectos que se desarrollan es fundamental. Así pues, toda propuesta del departamento de control interno deberá contar con el aval de la administración antes de ser puesto en marcha.

Comité de gerencia

En este grupo se reúnen los altos directivos de la organización para evaluar aspectos relacionados con la marcha de la empresa y gestionar la dirección, orientación y supervisión de la entidad.

Entre las cualidades del personal que integra este comité, son indispensables la objetividad y la disposición para comprender las actividades que se ejecutan en la empresa e invertir el tiempo necesario para el cumplimiento de sus objetivos y responsabilidades.

Los miembros del comité de gerencia tienen canal abierto de comunicación en todo momento y sin restricción con el personal de la entidad, desde los cargos de menor rango hasta la dirección superior, los auditores externos y los asesores legales, lo que posibilita el empleo constante de los recursos necesarios para la investigación y revisión de novedades económicas importantes.

En el comité de gerencia deben originarse varios subcomités, todos parte fundamental del sistema, destinados a enfatizar en ciertos componentes especiales del control interno de la compañía. Por ejemplo, el subgrupo de escalafón y nombramientos deberá atender la revisión de las cualificaciones de los trabajadores, veamos algunas posibilidades más:

  • Subcomité de auditoría: encargados de la gestión general de control
  • Subcomité de finanzas: útil para la verificación de compromisos económicos, gestión presupuestal y de inversiones, entre otras labores.
  • Subcomité de beneficios a empleados: supervisa los programas de beneficios a empleados y confirma que sean consistentes con los objetivos de la entidad.
  • Otros subcomités: dependiendo del tamaño de la organización, puede haber lugar al establecimiento de otros grupos, entre los que se cuentan planeación, informática o tecnología.

Auditoría interna

“Los auditores internos tienen la función de examinar directamente la estructura económica y operacional de la entidad de forma constante, a fin de determinar el estado general de la compañía y recomendar los mejoramientos”

Los auditores internos tienen la función de examinar directamente la estructura económica y operacional de la entidad de forma constante, a fin de determinar el estado general de la compañía y recomendar los mejoramientos necesarios; para dicha finalidad, el profesional que ejecuta la labor de revisión debe recurrir a las Normas Internacionales de Aseguramiento, específicamente a las de Auditoría, que se encuentran compiladas en el anexo 4 del Decreto Único Reglamentario 2420 del 2015.

Las Normas Internacionales de Auditoría que actualmente están vigentes en Colombia son:

  • NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.
  • NIA 210: Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
  • NIA 220: Control de calidad de la auditoría de estados financieros.
  • NIA 230: Documentación de auditoría.
  • NIA 240: Responsabilidades del Auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.
  • NIA 250: Consideraciones de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.
  • NIA 260: Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.
  • NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y la dirección de la entidad.
  • NIA 300: Planificación de la auditoría de estados financieros.
  • NIA 315: Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
  • NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría.
  • NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
  • NIA 402: Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios.
  • NIA 450: Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría.
  • NIA 500: Evidencia de auditoría.
  • NIA 501: Evidencia de auditoría – consideraciones específicas para determinadas áreas.
  • NIA 505: Confirmaciones externas.
  • NIA 510: Encargos iniciales de auditoría – saldo de apertura.
  • NIA 520: Procedimientos analíticos.
  • NIA 530: Muestreo de Auditoría.
  • NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable y de la información relacionada a revelar.
  • NIA 550: Partes vinculadas.
  • NIA 560: Hechos posteriores al cierre.
  • NIA 570: Empresa en funcionamiento.
  • NIA 580: Manifestaciones escritas.
  • NIA 600: Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
  • NIA 610: Utilización del trabajo de los auditores internos.
  • NIA 620: Utilización del trabajo de un experto del auditor.
  • NIA 700: Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros.
  • NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
  • NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente.
  • NIA 710: Información comparativa – cifras correspondientes de periodos anteriores y estados financieros Comparativos.
  • NIA 720: Responsabilidad del auditor respecto a la información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados.
  • NIA 800: Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos.
  • NIA 805: Consideraciones especiales – Auditorías de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero.
  • NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.

Material relacionado:

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