Retención a título de IVA por compras y ventas entre grandes contribuyentes

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Publicado: 11 enero, 2019

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Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta

Cuando se realizan operaciones de ventas y compras entre dos entidades que califican como grandes contribuyentes, ¿se debe efectuar la retención a título de IVA?

Resueltas diciembre 20 de 2018

Realizar inadecuadamente el reporte de información exógena o no presentarlo,
puede ocasionar cuantiosas sanciones hasta de 15.000 UVT ($534.105.000 por el año gravable 2020)

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IFAC: NAI

Norma Internacional de Auditoría, Norma Internacional de Control de Calidad, Norma Internacional sobre Compromisos de Revisión, Norma Internacional para Compromisos de Aseguramiento, Norma Internacional sobre Servicios Relacionados o al Glosario de Términos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.

Enlace: http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/ifac/login.php

*La consulta solo está disponible para usuarios registrados. Si es la primera vez que ingresa, haga clic en el botón “registrarme” y siga los pasos indicados.

Impuesto de Renta personas jurídicas
(artículo 240 del ET)

2019

33 %

2018

33 %

Sanción Mínima
(artículo 639 del E.T.)

2020

$356.000

2019

$343.000

2018

$332.000

2017

$319.000

UVT
(Resolución 000084 de 2019)

2020

$35.607

2019

$34.270

2018

$33.156

2017

$31.859

2016

$29.753

2015

$28.279

IVA

19 %

RETEIVA

15 %

Tributación diferente al 33 % por el año gravable 2019

Beneficiarios de la Ley 1429 de 2010

9 %

Nuevos hoteles en municipios hasta 200.000 habitantes (certificado a 31 de diciembre de 2016, por un término de 20 años)

9 %

Hoteles remodelados en municipios hasta 200.000 habitantes (certificados a 31 de diciembre de 2016, por un término de 20 años)

9 %

Nuevos hoteles en municipios igual o superior a 200.000 habitantes (certificado a 31 de diciembre de 2018, por un término de 10 años)

9 %

Hoteles remodelados en municipios igual o superior a 200.000 habitantes (certificados a 31 de diciembre de 2018, por un término de 10 años)

9 %

Nuevos proyectos de parques temáticos en municipios hasta 200.000 habitantes (por un término de 20 años)

9 %

Nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo hasta 200.000 habitantes (por un término de 20 años)

9 %

Nuevos muelles náuticos en municipios de hasta 200.000 habitantes (por un término de 20 años)

9 %

Nuevos proyectos de parques temáticos en municipios igual o superior a 200.000 habitantes (por un término de 10 años)

9 %

Nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo igual o superior a 200.000 habitantes (por un término de 10 años)

9 %

Nuevos muelles náuticos en municipios de igual o superior a 200.000 habitantes (por un término de 10 años)

9 %

Leasing de inmuebles construidos para vivienda

9 %

Cultivos de tardío rendimiento (artículo 1 de la Ley 939 de 2004)

9 %

Empresas editoriales

9 %

Usuarios de nuevas zonas francas municipio de Cúcuta

15 %

Usuarios de zonas francas operadores y usuarios

20 %

Entidades régimen tributario especial

20 %

Cooperativas

20 %

Ganancias ocasionales

10 %

Ganancias ocasionales por premios rifas

20 %

Sociedades de la Zese (5 primeros años)

0 %

Cédulas para declarar renta personas naturales 2019

Rentas de trabajo, de capital y no laborales – Cédula general (Artículo 241 del ET, modificado por el artículo 26 de la Ley 1943 de 2018)

Renta de pensiones (Artículo 241 del ET, modificado por el artículo 26 de la Ley 1943 de 2018)

Renta por dividendos o participacione (Artículo 242 del ET, modificado por el artículo 27 de la Ley 1943 de 2019)

Impuesto al patrimonio - Personas Naturales
(artículo 296-2 del ET modificado por el artículo 35 de la Ley de financiamiento 1943 de 2018)

2019 a 2021

1 %

IPC
(Ver tabla)
2019	3,80 %
2018	3,18 %
2017	4,09 %
2016	5,75 %
2015	6,77 %
2014	3,66 %
Tasa de Interés - Dian
Artículo 635 del ET (su inciso segundo fue modificado por el artículo 279 de la Ley 1819 de 2016) Tasa aplicable a las obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –Dian–
Entre el 1 y 31 de mayo de 2020	25,29 %
Entre el 1 y 30 de abril de 2020	26,04 %
Interés Bancario Corriente - Superfinanciera
Consumo y Ordinario
Entre el 1 y 31 de mayo de 2020	18,19 %
Entre el 1 y 30 de abril de 2020	18,69 %
Microcrédito
Entre el 1 de abril y el 30 de junio de 2020	37,05 %
Entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2020	36,53 %
Consumo bajo monto
Entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2020	34,18 %
Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019	34,25 %
Tasa de Usura - Superfinanciera
Consumo y Ordinario
Entre el 1 y 31 de mayo de 2020	27,29 %
Entre el 1 y 30 de abril de 2020	28,04 %
Microcrédito
Entre el 1 de abril y el 30 de junio de 2020	55,58 %
Entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2019	54,80 %
Consumo bajo monto
Entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2020	51,27 %
Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019	51,38 %

IPC

(Ver tabla)

2019

3,80 %

2018

3,18 %

2017

4,09 %

2016

5,75 %

2015

6,77 %

2014

3,66 %

Tasa de Interés - Dian

Artículo 635 del ET (su inciso segundo fue modificado por el artículo 279 de la Ley 1819 de 2016)

Tasa aplicable a las obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –Dian–

Entre el 1 y 31 de mayo de 2020

25,29 %

Entre el 1 y 30 de abril de 2020

26,04 %

Interés Bancario Corriente - Superfinanciera

Consumo y Ordinario

Entre el 1 y 31 de mayo de 2020

18,19 %

Entre el 1 y 30 de abril de 2020

18,69 %

Microcrédito

Entre el 1 de abril y el 30 de junio de 2020

37,05 %

Entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2020

36,53 %

Consumo bajo monto

Entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2020

34,18 %

Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019

34,25 %

Tasa de Usura - Superfinanciera

Consumo y Ordinario

Entre el 1 y 31 de mayo de 2020

27,29 %

Entre el 1 y 30 de abril de 2020

28,04 %

Microcrédito

Entre el 1 de abril y el 30 de junio de 2020

55,58 %

Entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2019

54,80 %

Consumo bajo monto

Entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2020

51,27 %

Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019

51,38 %

Contribuyentes no obligados a declarar renta por el año gravable 2019
La persona natural queda exonerada de presentar la declaración del impuesto sobre la renta si durante el año gravable 2019 no fue responsable de IVA y, además, cumple con la totalidad de los siguientes 6 requisitos:

Contribuyentes no obligados a declarar renta por el año gravable 2019

La persona natural queda exonerada de presentar la declaración del impuesto sobre la renta si durante el año gravable 2019 no fue responsable de IVA y, además, cumple con la totalidad de los siguientes 6 requisitos:

Requisito	UVT $34.270	Valor
Patrimonio bruto a diciembre 31 no exceda	4.500	$ 154.215.000
Ingresos brutos a diciembre 31 inferiores a	1.400	$ 47.978.000
Consumos con tarjeta de crédito no excedan	1.400	$ 47.978.000
Compras y consumos totales del año no excedan	1.400	$ 47.978.000
Consignaciones, depósitos, o inversiones no excedan	1.400	$ 47.978.000
No deben ser responsables de IVA en el régimen común al cierre del año

Requisito

UVT $34.270

Valor

Patrimonio bruto a diciembre 31 no exceda

4.500

$ 154.215.000

Ingresos brutos a diciembre 31 inferiores a

1.400

$ 47.978.000

Consumos con tarjeta de crédito no excedan

1.400

$ 47.978.000

Compras y consumos totales del año no excedan

1.400

$ 47.978.000

Consignaciones, depósitos, o inversiones no excedan

1.400

$ 47.978.000

No deben ser responsables de IVA en el régimen común al cierre del año

Salario integral

2020

$ 11.411.439

2019

$ 10.765.508

2018

$ 10.156.146

2017

$ 9.590.321

2016

$ 8.962.915

Salario Mínimo Legal
(Decreto 2360 de diciembre 26 de 2019)

2020

$ 877.803

2019

$ 828.116

2018

$ 781.242

2017

$ 737.717

2016

$ 689.455

Auxilio de Transporte
(Decreto 2361 de diciembre 26 de 2019)

2020

$ 102.854

2019

$ 97.032

2018

$ 88.211

2017

$ 83.140

2016

$ 77.700

Salud (aportes)

Para aquellas empresas que cumplen para
la exoneracion al Sistema de Seguridad
Social en Salud no aplica la tarifa de la
empresa

Total:

12.5 %

Empresa:

8.5 %

Trabajador

4 %

Pensión (aportes)

Total:

16 %

Empresa:

12 %

Trabajador:

4 %

Parafiscales

(aplica a salarios superiores a 10 SMLMV)

Sena:

2 %

ICBF:

3 %

C.Compens.Fam.:

4 %

Recargos

Extra Diurna:

+25 %

Nocturna:

+35 %

Extra Nocturna:

+75 %

Dominical:

+75 %

Extra Dominical:

+100 %

Extra Dominical Nocturna:

+150 %

Salario mínimo legal vigente	$ 877.803
Salario mínimo integral vigente	$ 11.411.439
Auxilio de transporte	$ 102.854
Unidad de Valor Tributario (UVT)	$ 35.607

Salario mínimo legal vigente	$ 877.803
Salario mínimo integral vigente	$ 11.411.439
Auxilio de transporte	$ 102.854
Unidad de Valor Tributario (UVT)	$ 35.607

Salario mínimo legal vigente	$ 877.803
Salario mínimo integral vigente	$ 11.411.439
Auxilio de transporte	$ 102.854
Unidad de Valor Tributario (UVT)	$ 35.607

Hora Ordinaria
Hora Nocturna
Hora Extra Nocturna
Hora Extra Diurna
Hora Ordinaria Domingos/Festivos
Hora Extra Diurna Domingos/Festivos
Hora Extra Nocturna Domingos/Festivos

Salario mínimo legal vigente	$ 877.803
Salario mínimo integral vigente	$ 11.411.439
Auxilio de transporte	$ 102.854
Unidad de Valor Tributario (UVT)	$ 35.607

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Salario y deducciones al trabajador

Valores y aportes del empleador

Provisión mensual del empleador sobre salario real (dinero + especie)

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Fundación IFRS: NIC y NIIF

IFAC: NAI

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Salud* (8.5%):
Pensión (12%):
ARL (100%):
Caja de compensación (4%):
Sena* (2%):
ICBF* (3%):

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