Ventas a plazo vigentes al corte del ESFA: ajustes requeridos
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Publicado: 1 noviembre, 2016
Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas. Si detecta algún error, por favor avísenos haciendo click en “Reportar un error” (más abajo en esta misma página). Mil gracias.
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Es muy probable que al momento de la elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura –ESFA–, las compañías tengan ventas a plazo vigentes; para su inclusión en dicho informe será necesario que realicen ajustes para eliminar cuentas requeridas por la norma fiscal.
Resolvamos la siguiente consulta que nos envía uno de nuestros usuarios: ¿El saldo de la utilidad diferida en ventas a plazos debió ajustarse en el ESFA? ¿Cuál es el manejo contable para reconocer los ingresos en las ventas a plazos?
Con la norma local se utilizaba una metodología contable para las ventas a plazos, según la cual tanto ingresos como costos e incluso el impuesto a las ventas se reconocían a medida que el cliente pagaba. Este tratamiento proviene de una norma fiscal que fue insertada en la contabilidad.
Desde el punto de vista financiero, podríamos ilustrarlo por medio de un ejemplo; se tiene una venta de neveras a crédito que son entregadas bajo el acuerdo de 12 cuotas de $100.000 en las que el costo total del producto es de $1.000.000 y los $200.000 restantes son el componente de intereses. Cuando se realiza la venta de una unidad debe reconocerse un ingreso por $1 millón y, a medida que el cliente abone, el ajuste se compondrá del reconocimiento de una parte como abono a la deuda y otra equivalente al respectivo interés.
A la fecha de realizar el ESFA, la entidad puede encontrar contratos de ventas a plazos que están justo en la mitad de la ejecución, es decir, que en la información de partida se tiene un pasivo denominado ingresos diferidos por ventas a plazos, que se llevarían a resultados a medida que se paguen.
Para el ESFA dicho pasivo no existe y debería ajustarse contra ganancias retenidas, en cambio, se reconoce una cuenta por cobrar al cliente por el valor presente de las cuotas que este todavía adeude.
De manera que para efectuar un adecuado proceso de reconocimiento, será necesario realizar la respectiva valoración en Excel para determinar cuál es el valor de la cuenta a la fecha de cierre. Así mismo, también se reconocerá la cartera por cobrar al cliente pero desaparece la cuenta de ingresos diferidos por ventas a plazos, pues dicho tratamiento solo se realiza para efectos fiscales, mientras que en los estados financieros bajo Estándares Internacionales la venta se reconoce en su totalidad cuando se realiza.
De acuerdo a los datos ingresados en el formulario:
Salario mensual real
Máximo a deducir por pago en especie
Salario y deducciones al trabajador
Salud (4%):
Pensión (4%):
Descuento total:
Salario a recibir:
Valores y aportes del empleador
Salud* (8.5%):
Pensión (12%):
ARL (100%):
Caja de compensación (4%):
Sena* (2%):
ICBF* (3%):
Provisión mensual del empleador sobre salario real (dinero + especie)
Cesantías:
Intereses cesantías:
Vacaciones
Prima
Información general
Salario mínimo legal vigente
$ 908.526
Salario mínimo integral vigente
$ 11.810.838
Auxilio de transporte
$ 106.454
Unidad de Valor Tributario (UVT)
$ 36.308
Plantilla para clasificar una entidad en un Grupo de aplicación de las NIIF en Colombia
NIIF - NAI Oficiales
Las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF- y las Normas de Aseguramiento de la Información -NAI- se hicieron públicas en Colombia con el permiso de la Fundación IFRS, por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en colaboración con el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia.
Para acceder a la traducción oficial de los estándares puede ingresar a los siguientes enlaces:
Fundación IFRS: NIC y NIIF
Traducción al español de las Normas Internacionales de Información Financiera y sus interpretaciones.
Norma Internacional de Auditoría, Norma Internacional de Control de Calidad, Norma Internacional sobre Compromisos de Revisión, Norma Internacional para Compromisos de Aseguramiento, Norma Internacional sobre Servicios Relacionados o al Glosario de Términos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
*La consulta solo está disponible para usuarios registrados. Si es la primera vez que ingresa, haga clic en el botón “registrarme” y siga los pasos indicados.
Tasa aplicable a las obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –Dian–
Entre el 1 y 31 de mayo de 2020
25,29 %
Entre el 1 y 30 de abril de 2020
26,04 %
Interés Bancario Corriente - Superfinanciera
Consumo y Ordinario
Entre el 1 y 31 de mayo de 2020
18,19 %
Entre el 1 y 30 de abril de 2020
18,69 %
Microcrédito
Entre el 1 de abril y el 30 de junio de 2020
37,05 %
Entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2020
36,53 %
Consumo bajo monto
Entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2020
34,18 %
Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019
34,25 %
Tasa de Usura - Superfinanciera
Consumo y Ordinario
Entre el 1 y 31 de mayo de 2020
27,29 %
Entre el 1 y 30 de abril de 2020
28,04 %
Microcrédito
Entre el 1 de abril y el 30 de junio de 2020
55,58 %
Entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2019
54,80 %
Consumo bajo monto
Entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2020
51,27 %
Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019
51,38 %
Contribuyentes no obligados a declarar renta por el año gravable 2019
La persona natural queda exonerada de presentar la declaración del impuesto sobre la renta si durante el año gravable 2019 no fue responsable de IVA y, además, cumple con la totalidad de los siguientes 6 requisitos:
Requisito
UVT $34.270
Valor
Patrimonio bruto a diciembre 31 no exceda
4.500
$ 154.215.000
Ingresos brutos a diciembre 31 inferiores a
1.400
$ 47.978.000
Consumos con tarjeta de crédito no excedan
1.400
$ 47.978.000
Compras y consumos totales del año no excedan
1.400
$ 47.978.000
Consignaciones, depósitos, o inversiones no excedan
1.400
$ 47.978.000
No deben ser responsables de IVA en el régimen común al cierre del año
Los datos suministrados serán usados para la generación de la factura
Hemos enviado un correo electrónico a correo@correo.com con el procedimiento para restablecer tu contraseña.
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