Conciliación fiscal año gravable 2017: puntos y conceptos para ser tenidos en cuenta

Actualizado al 18 de octubre de 2018.

El miércoles 24 de octubre de 2018 inician las fechas para la presentación del reporte de conciliación fiscal (formato 2516) a través del servicio informático electrónico de la Dian. En este especial describimos los requisitos para su presentación, sanciones a las que se exponen los contribuyentes y otros detalles sobre el tema.

Con el Decreto 1998 de noviembre 30 de 2017 se reglamentó la norma del artículo 772-1 del ET (creado con el artículo 137 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016), en el que se estableció que los contribuyentes obligados a llevar contabilidad (sin importar cuáles fueran los impuestos por los cuales tuvieran que responder ante la Dian) tendrían que empezar a llevar, a partir del año gravable 2017, un sistema de control o de conciliación de las diferencias que surgieran entre los valores contables y los valores fiscales producto de la aplicación de los nuevos marcos normativos contables.

Análisis

• 7 defectos que presenta el prevalidador del formato 2516 por el año gravable 2017
• Reporte de conciliación fiscal: ¡se aproximan los vencimientos para su presentación!
• Ingresos y facturación del formato 2516 no se diligencia por quienes expiden documentos equivalentes
• Formato 2516 del año 2017 debe presentarse en octubre de 2018 pero Dian impide dicha labor
• Prevalidador del formato 2516 por el año gravable 2017: ¿quiénes deben entregarlo?
• Conciliación fiscal 2018: se acercan vencimientos y esto es lo que debe conocer sobre el tema
• Formato 2516 –anexo del formulario 110– deberá presentarse entre octubre y noviembre de 2018
• Formato 2516 no incluyó renglón para el “impuesto de ganancia ocasional”
• Registro de diferencias y conciliación fiscal: metodología de control
• Complejidad del formato 2517 por el año gravable 2017
• Formato 2516 será usado por personas jurídicas y el 2517 por las naturales residentes que llevan contabilidad
• Formato 2516 y su compleja sección de ingresos y facturación
• ¿Formato 2516 de conciliación fiscal incluirá firma del representante y del revisor fiscal?
• Prevalidador del formato 2516 para año gravable 2017, fue liberado con importantes defectos
• Nuevo formato 2516 para reporte de conciliación fiscal por el año gravable 2017
• Sobretasa de 2017 y 2018 y cálculo del impuesto diferido en el cierre de 2016 y 2017
• Conciliación fiscal obligatoria para declaración de renta 2017: 2 casos prácticos
• Conciliación fiscal establecida en la Ley 1819 de 2016 fue reglamentada
• Impuesto diferido por exceso de renta presuntiva sobre renta líquida fiscal
• Impuesto diferido sobre inmuebles revaluados
• Préstamos a socios: reconocimiento e implicaciones tributarias y legales
• Medición del valor residual y su impacto en los resultados, un tema vital para toda entidad
• Corrección de estados financieros: ajustes en depreciaciones
• Activos revaluados generan impuesto diferido aun cuando no se tengan para la venta
• Principio y fin de la depreciación para el cierre contable
• Compensación de pérdidas: requerimientos tributarios vs tratamiento contable
• Conciliación fiscal: propiedades de inversión
• Deterioro de cuentas por cobrar: tratamiento como gasto deducible
• Diferencia en cambio sobre saldos de activos y pasivos y sus novedades según reforma tributaria
• Medición del valor residual y su impacto en los resultados, un tema vital para toda entidad
• Conciliación fiscal: inventarios medidos al valor razonable
• Diferencia en cambio no se seguirá causando sobre saldos de activos y pasivos a diciembre 31
• Conciliación fiscal: activos medidos a valor razonable con cambios en resultados
• Conciliación fiscal: inversiones de renta variable medidas a valor razonable

Noticias

• Especificaciones, plazos y condiciones para la presentación de la conciliación fiscal
• Formato de reporte de conciliación fiscal sería prescrito
• Dian publicó prevalidador de su formato 2516 para el año gravable 2017

Infografías

• ¿Quiénes deben presentar el reporte de conciliación fiscal 2516? Los contribuyentes obligados a diligenciar el reporte de conciliación fiscal 2516 deberán entregarlo virtualmente, entre octubre 24 y noviembre 7 de 2018. Al respecto, la Dian manifestó que tardará hasta octubre 17 del año en curso para habilitar la recepción del archivo XML en su plataforma Muisca.
• 6 pasos para elaborar el reporte de conciliación fiscal. Se aproximan los vencimientos para la presentación del reporte de conciliación fiscal (formato 2516) del año gravable 2017, para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad que hayan obtenido ingresos brutos fiscales iguales o superiores a 45.000 UVT ($1.433.655.000) y declarado en el formulario 110.
• Activos medibles a valor razonable. Algunos activos deben medirse al valor razonable de acuerdo con el Estándar para Pymes. A continuación, mencionaremos cada uno de los activos sobre los cuales se debe (en algunos casos no es obligatorio, pero sí permitido) utilizar un modelo de valor razonable con cambios en resultados.
• Diferencias temporarias. Conforme a los lineamientos de la NIC 12 y la sección 29 del Estándar para Pymes, las diferencias temporarias son diferencias entre el valor contable y el valor fiscal que surgen de revisar las cifras que se reconocieron como activos o pasivos cuya liquidación afecta el cálculo del impuesto a cargo.
• Leaseback: transacción de venta con arrendamiento posterior. El leaseback, conocido bajo el Estándar para Pymes como transacción de venta con arrendamiento posterior, es un contrato de arrendamiento que consiste en la venta de un bien mueble o inmueble a un tercero y la suscripción posterior de un contrato de arrendamiento financiero sobre el mismo.

Modelos y formatos

• Conciliación contable y tributaria: casos de costos y deducciones (parte I). En este libro de Excel alojamos 4 diferentes casos de costos y deducciones, donde se pueden evidenciar los cambios que fueron introducidos por la Ley 1819 de 2016 y las implicaciones de dichos cambios en la conciliación contable y tributaria para el período gravable 2017.
• Conciliación contable y tributaria: casos de costos y deducciones (parte II). En este Excel incluimos cuatro nuevos casos relacionados con costos y deducciones que deberá tener en cuenta el contribuyente a la hora de realizar su cierre contable y tributario; para acompañarlos hemos incluido material relacionado y toda la normatividad pertinente.
• Conciliación contable y tributaria: casos de deducciones especiales (parte III). En este libro de Excel alojamos 5 diferentes casos de deducciones especiales en los que se pueden evidenciar los cambios que fueron introducidos por la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 y las implicaciones de dichos cambios en la conciliación contable y tributaria para el período gravable 2017.
• Conciliación contable y tributaria: casos de descuentos y deducciones (parte IV). En este libro de Excel alojamos 5 diferentes casos de descuentos y deducciones tributarias en los que se puede evidenciar si la Ley 1819 de 2016 realizó algún cambio o modificación. Cada uno de los casos viene acompañado de análisis para consulta y normatividad relacionada.

Conferencias

• Deducción por depreciación. La deducción por depreciación es un tema bastante importante al momento de calcular el impuesto de renta, ya sea de una persona jurídica o natural obligada a llevar contabilidad. A continuación, se presentan algunos de los lineamientos introducidos por la reforma tributaria y por la técnica contable.
• Activos biológicos para obligados a llevar contabilidad. Conforme a las indicaciones de la reforma tributaria Ley 1819 de 2016 existen unos nuevos lineamientos en los artículos 92, 93, 94 y 95 del Estatuto Tributario que abordan el concepto de activo biológico y su clasificación como productores o consumibles.
• Períodos de implementación contable y conciliación fiscal. A pesar de que la información contable está bajo los nuevos marcos técnicos normativos y que la reforma tributaria realizó unas aseveraciones en cuanto a la aceptación de dichas normas, aún se seguirán presentando diferencias entre los registros contables y fiscales que deben ser conciliados.
• Tratamiento contable – tributario del deterioro de cuentas por cobrar. El deterioro de cartera da lugar a la posibilidad de obtener una deducción a título de renta; por tanto, con el fin de esclarecer el tratamiento contable – tributario alrededor de las cuentas por cobrar en esta conferencia se expone cómo se debe realizar la conciliación fiscal de esta partida.

Respuestas

• Presentación de la conciliación fiscal por contribuyentes no declarantes del impuesto de renta
• Efecto contable de no calcular el impuesto diferido y la conciliación fiscal
• Tratamiento contable de las diferencias fiscales y la conciliación fiscal
• Presentación de la conciliación fiscal a través de medios informáticos a la Dian
• Contribuyentes que deben realizar la conciliación fiscal
• Aspectos a tener presentes para el cierre contable según los nuevos marcos contables
• Tratamiento de los contratos de forward en el momento de realizar el cierre contable
• Principio de negocio en marcha para empresa que no ha tenido movimiento financiero
• Reconocimiento de la revaluación de activos autorizada para pymes mediante Decreto 2496 de 2015
• Tasa de reajuste fiscal para actualizar valor de los activos de una pyme al cierre del 2016
• Reconocimiento en el cierre contable de los inventarios a Valor Neto de Realización
• Depreciación del periodo en cierre contable 2015 si activos no presentan valor razonable
• Cierre contable para empresa activa en 2012 y 2013 y clasificación en los grupos de convergencia
• Información a utilizar para llegar a la renta gravable

Evento presencial

• Conciliación fiscal 2017 y aplicación del sistema de control de diferencias en el cálculo del impuesto diferido – 2 días. El reporte de conciliación fiscal es obligatorio cumplimiento para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad. En esta capacitación estudiaremos mediante el Decreto 1998 de 2017 que reglamentó lo consagrado en el artículo 772-1 del ET en el cual se solicita un informe detallado de los saldos bajo Estándares Internacionales y las normas Fiscales, con base en un sistema de control que explica las diferencias existentes entre los nuevos marcos normativos y cada una de las disposiciones establecidas en el Estatuto Tributario.

Seminario en línea

• Diego Guevara y Juan David Maya son los encargados de actualizar a quienes adquieran el seminario en línea Conciliación contable y fiscal bajo Estándares Internacionales y reforma tributaria. Adquiéralo ya y reciba descuentos.

Publicación

• Cartilla de Conciliación fiscal y contable (1era Edición). Una guía práctica para el diligenciamiento del formato 2516 desde la aplicación de las NIIF para PYMES. Tiene como propósito acompañar al lector en la elaboración de la conciliación fiscal, iniciando con un completo ejercicio práctico de NIIF para Pymes. Se desarrollan políticas contables que le permiten al usuario de esta guía conocer la gestación de las cifras contables desde la norma internacional, finalizando así en los ajustes fiscales.

Herramienta interactiva

• Herramienta interactiva para la elaboración de la conciliación contable y fiscal año gravable 2017. Dos ejercicios en Excel, resueltos con sus anexos. Un caso para personas jurídicas del régimen ordinario y otro caso para entidades del régimen tributario especial, con los cuales el usuario podrá tener una guía para entender el proceso de la conciliación y el diligenciamiento del formato 2516. También hay una plantilla editable, vacía, igual que la de los ejercicios, pero está diseñada para ser trabajada por el usuario diligenciando los datos que requiere y a medida que va introduciendo información, el formato 2516 será automáticamente diligenciado.