Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
Las declaraciones de renta correspondientes al año gravable 2020 son las primeras en las que se aplicarán las modificaciones efectuadas por la Ley 2010 de 2019, que terminó recopilando, en su gran mayoría, las normas contenidas en la derogada Ley 1943 de 2018.
Aquí abordamos los puntos más importantes.
Además de recopilar las normas contenidas en la Ley 1943 de 2018, el Gobierno nacional, mediante la Ley 2010 de 2019, aprovechó para implementar ciertos ajustes en materia del impuesto de renta de las personas jurídicas; entre ellos, el cambio en la tarifa general, nuevos beneficios tributarios, modificaciones a las rentas exentas y reducciones a la tarifa de renta presuntiva.
Así pues, a continuación, abordaremos los principales aspectos que deben tenerse en cuenta en la elaboración de la declaración de renta de personas jurídicas por el año gravable 2020.
De acuerdo con el artículo 12 del Estatuto Tributario –ET–, las sociedades y entidades nacionales están sujetas a gravamen sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional, al igual que sobre las originadas de fuente extranjera. En contraste, las sociedades y entidades extranjeras son gravadas únicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.
A través de las modificaciones efectuadas por el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019 al artículo 240 del ET, se determinó que la tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las personas jurídicas (sean sociedades nacionales y asimiladas, establecimientos permanentes de entidades en el exterior o personas jurídicas extrajeras con o sin residencia en el país) será del 32 % para el año gravable 2020.
De acuerdo con el artículo 240 del ET, modificado por el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019, para el año gravable 2020 algunas rentas se encuentran gravadas a la tarifa diferencial del 9 %, entre estas destacamos:
Si deseas conocer más detalles respecto a las rentas gravadas a la tarifa especial del 9 %, te invitamos a consultar nuestra Cartilla Práctica declaración de renta de personas jurídicas, año gravable 2020
De acuerdo con las indicaciones del artículo 92 de la Ley 2010 de 2019, las instituciones financieras deberán liquidar puntos porcentuales adicionales al impuesto sobre la renta y complementario durante tres períodos gravables, de la siguiente manera:
Si deseas visualizar esta tabla de forma completa, te invitamos a consultar nuestra Cartilla Práctica declaración de renta de personas jurídicas, año gravable 2020
De conformidad con el artículo 1.6.1.13.2.12 del Decreto 1625 de 2016 (modificado por el artículo 1 del Decreto 1680 de diciembre de 17 de 2020), los plazos para la presentación y pago de la declaración de renta a cargo de las personas jurídicas contribuyentes del régimen ordinario, así como los contribuyentes del régimen especial –RTE– que no sean grandes contribuyentes, vencen en las fechas señaladas a continuación:
Para conocer los plazos en los que se deberá cumplir con esta obligación tributaria, te invitamos a consultar nuestro Calendario tributario 2021.
Adicionalmente, tendrás acceso a más peculiaridades acerca de todos los aspectos a tener en cuenta para la elaboración de esta declaración, lo que te permitirá despejar todas las dudas que surjan sobre este importante tema.
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