Formulario 110 y formato 2516 AG 2021 – declaración de renta de personas naturales no residentes que llevan contabilidad

Última actualización: hace 1 mes (19 mayo, 2022)

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Esta plantilla en Excel es ideal para preparar el formulario 110 y el formato 2516 v. 5 para la declaración de renta de personas naturales y asimiladas que sean no residentes en Colombia y que llevaron contabilidad por el AG 2021.

Se encuentra formulada para que realices tus propias simulaciones.

(*) Documento elaborado por nuestro líder de investigación tributaria y contable, Diego Guevara Madrid.
Fecha de publicación: 19 de mayo de 2022.

Este Excel incluye el formulario 110 para declaraciones de renta y/o de ingresos y patrimonio de personas naturales y/o sucesiones ilíquidas sin residencia por el año gravable 2021 y/o fracción de año gravable 2022, el cual fue prescrito por la Dian con su Resolución 000026 de febrero 23 de 2022 (publicada en el Diario Oficial 51958 de febrero 24 de 2022, el cual circuló en Internet el día 27 de febrero de 2022).

Consulta el PDF del formulario 110.

Formato 2516 v. 5 para el año gravable 2021

Se incluyen, adicionalmente, las 7 páginas (secciones) que componen el formato 2516 v. 5 para el año gravable 2021 (ver artículo 772-1 del ET y Decreto 1998 de noviembre 30 de 2017, recopilado en los artículos 1.7.1 hasta 1.7.6 del DUT 1625 de 2016).

Al respecto, en razón a que la Dian no expidió una nueva resolución que reemplazara lo dispuesto en la Resolución 000071 de octubre 28 de 2019 (modificada oficialmente con las resoluciones 000023 de marzo 18 de 2020 y 000027 de marzo 24 de 2021), se entendía que para el reporte de conciliación fiscal del año gravable 2021 se usaría el mismo formato 2516 v. 4 que se usó para el reporte de año gravable 2020; así lo disponía el artículo 1.7.4 del DUT 1625 de octubre de 2016.

Sin embargo, en marzo 7 de 2022 la Dian publicó un nuevo prevalidador tributario indicando que para el año gravable 2021 se deberá usar el formato 2516 v. 5. Por tanto, las personas naturales y/o sucesiones no residentes que hayan llevado contabilidad en Colombia durante 2021 deben elaborar el formato 2516 v. 5 y conservarlo por el período de firmeza de la declaración.

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Además, solo quienes hayan obtenido ingresos brutos fiscales durante 2021 (sumando rentas ordinarias y ganancias ocasionales) que fuesen iguales o superiores a 45.000 UVT (45.000 UVT x $36.308 = $1.633.860.000), deberán presentarlo virtualmente (en formato de archivo XML que se genera junto con el prevalidador publicado por la Dian) antes de presentar la respectiva declaración de renta (sin importar si la declaración de renta inicial es oportuna o extemporánea; ver artículo 1 de la Resolución 000071 de octubre de 2019).

Si el contribuyente obligado a entregar el formato 2516 es una sucesión ilíquida a la cual se le hará su liquidación final durante 2022, el artículo 4 de la Resolución 000071 de octubre de 2019 indica que el formato 2516 por fracción de año 2022 solo se elaborará, pero no se presentará.

Novedades normativas

Dicho formulario es el mismo que se usó para las declaraciones del año gravable 2020, lo cual implica que el nuevo director de la Dian, Lisandro Junco (quien asumió el cargo en febrero de 2021) desaprovechó la oportunidad para hacer ajustes al formulario con los cuales se pudieran controlar de mejor manera los cambios que introdujeron leyes del año 2020, los cuales sí afectaban al ejercicio 2021 (tales como los introducidos con los artículos 11 del Decreto Ley 575 de abril 15 de 2020, 2 de la Ley 2040 de julio de 2020, 3 de la Ley 2064 de diciembre 9 de 2020, 40 a 42 de la Ley 2068 de diciembre 31 de 2020 y 40 y 41 de la Ley 2069 de diciembre 31 de 2020).

Debe destacarse, además, que cuando el formulario se use para elaborar una declaración por «fracción de año gravable 2022», se deberán tomar en cuenta los múltiples cambios que introdujeron normas con fuerza de ley expedidas durante 2021, como los señalados en los artículos 8 al 11 y 55 de la Ley 2099 de julio 10 de 2021, 2 y 3 de la Ley 2130 de agosto 4 de 2021 y 2 a 6, 7, 12, 14, 34, 51 y 65 de la Ley 2155 de septiembre 14 de 2021, los cuales no fueron tenidos en cuenta en la presente versión del archivo.

Nota: profundiza en los cambios introducidos por la Ley 2155 de 2021 con la Guía Multiformato Principales novedades introducidas con la Ley de reforma tributaria 2155 de septiembre 14 de 2021.

Formulario 110 y formato 2516 AG 2021: declaración de renta de personas naturales no residentes que llevan contabilidad

Este archivo de Excel está acompañado de los principales anexos que se sugiere elaborar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones del formulario 110.

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Está adaptado al caso de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes que llevan contabilidad en Colombia.

Las hojas que encontrarás en este archivo son:

  • Presentación.
  • Formulario 110 (con fórmulas).
  • Detalle de los renglones del formulario 110.
  • Anexo de conciliación de utilidades.
  • Formato 2516:
    • Hoja “Carátula”.
    • Hoja “ESF patrimonio”.
    • Hoja “Renta líquida”.
    • Hoja “Impto. diferido”
    • Hoja “Ingres. y fact.”.
    • Hoja “Activos fijos”.
    • Hoja “Resumen ESF-ERI”.
  • Anexo de propiedad, planta y equipo.
  • Anexo de inversiones en asociadas.
  • Cálculo de intereses presuntivos por préstamos en dinero a sociedades donde se era socio o accionista durante 2021.
  • Ejercicio de subcapitalización del artículo 118-1 del ET.
  • Modelo para determinar rentas exentas.
  • Anexo de anticipo al impuesto de renta por el año gravable 2022.
  • Modelo para calcular la sanción por extemporaneidad.
  • Anexo de conciliación patrimonial.

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Guías Multiformato para la declaración de renta de personas naturales y para el reporte de exógena del año gravable 2021

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