Impuesto diferido ante deterioro de cartera en 2021: ejercicio práctico en Excel

En este formato exponemos el paso a paso que debes tener en cuenta al momento de registrar el deterioro de cartera y realizar la comparación de los valores contables y fiscales al cierre de 2021.

Conoce aquí un completo caso práctico en Excel con las indicaciones para calcular el impuesto diferido.

Existen diferencias entre el tratamiento contable y el fiscal de la partida de clientes (o cartera) en lo concerniente con el cálculo del deterioro.

Dichas diferencias generalmente dan lugar al reconocimiento de un impuesto diferido activo, lo que implica que se pague un mayor impuesto en el presente, el cual podrá descontarse en períodos siguientes.

Para efectos fiscales y contables, el deterioro se genera cuando el valor del activo en libros no se puede recuperar en su totalidad. Sin embargo, la norma fiscal establece algunas opciones, entre las que está la provisión general y, sobre esta, algunos porcentajes para determinar la porción de la cartera que se va a deteriorar con base en el total de la misma, a diferencia del tratamiento contable en el que no se tienen en cuenta dichos porcentajes y se evalúa cada obligación y cada tercero de forma independiente.

Con esto en mente, exponemos un caso práctico sobre el tratamiento contable y fiscal que debe llevarse a cabo ante el deterioro de cartera, el cálculo del impuesto diferido que se genera por este concepto y su presentación en el estado de resultados.

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Por último, si deseas ampliar tus conocimientos sobre este tema, te invitamos a ver el siguiente video, en el que el Dr. Juan Fernando Mejía aborda una explicación detallada sobre cómo funciona el impuesto diferido ante el deterioro de cartera.

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