Impuesto diferido cuando hay compensación de pérdidas fiscales

  • Comparte este artículo:
¿Ha sido útil este artículo? No fue útilFue útil
Cargando…
  • Publicado: 9 octubre, 2019

 Impuesto diferido cuando hay compensación de pérdidas fiscales

El párrafo 29.21 de la sección 29 del Estándar para Pymes expone que se deben reconocer activos por impuestos diferidos por concepto de pérdidas fiscales cuando exista una certeza razonable de que se generarán utilidades a futuro. En esta guía mostramos un ejemplo de la aplicación de esta directriz.

La sección 29 del Estándar para Pymes, en el párrafo 29.21, expone el requerimiento de reconocer activos por impuestos diferidos con relación a las pérdidas fiscales que sean susceptibles de ser compensadas. Al respecto, cabe anotar que, solo si hay una certeza razonable de que se generarán utilidades a futuro, la entidad tendrá que realizar este cálculo.

Ahora bien, en caso de que ya se haya realizado el cálculo del impuesto diferido, y pase a ser poco probable que la entidad genere utilidades futuras con las cuales pueda compensar dichas pérdidas, se debe reconsiderar el activo por impuesto diferido, ajustarlo o darlo de baja con cargo a resultados.

Por lo anterior, se recomienda que la entidad realice una evaluación concienzuda de esta situación, atendiendo las limitaciones fiscales (que prescriba el derecho de compensar dichas pérdidas) o circunstancias de mercado que no permitan que se generen utilidades a futuro, ya que de realizar el cálculo del impuesto diferido por este concepto sin realizar esta evaluación, y sin tener certeza razonable de compensar dichas pérdidas a futuro, se estaría desatendiendo el principio de prudencia.

En cuanto a las disposiciones fiscales, conforme a lo expuesto en el artículo 147 del Estatuto Tributario –ET–, las sociedades pueden compensar las pérdidas fiscales obtenidas, con las rentas líquidas ordinarias que obtuvieran en los siguientes 12 períodos, lo cual quiere decir que después del primer año la entidad podrá compensar esa pérdida, máximo hasta el año 13, y así sucesivamente con las nuevas pérdidas que se generen.

A continuación, compartimos un caso práctico que aborda cómo se determina el impuesto diferido en esta operación.

Para descargar esta publicación haz click aquí

Material relacionado:

La Reforma llegó…

y la mejor manera de estar preparado es con una SUSCRIPCIÓN ACTUALÍCESE

¡Llámanos para conocer sus beneficios!

Bogotá 7446402 – Cali 4854646 – Medellín 6040737 – Barranquilla 3854956



$150.000

$350.000

$1.000.000


Es tiempo de empezar a preparar tu Cierre Contable y Fiscal. En Actualícese te enseñamos a hacerlo paso a paso y bien hecho. Estos son algunos de los modelos y formatos exclusivos que serán útiles para ti incluidos en nuestras suscripciones Actualícese.

Adquiere la tuya aquí

  • Tratamiento contable y fiscal de los gastos de establecimiento: caso práctico
  • Impuesto diferido cuando hay compensación de pérdidas fiscales
  • Compensación de pérdidas fiscales y exceso de renta presuntiva (caso impuesto diferido)
  • Contabilización de impuesto diferido ante deterioro de cartera
  • Venta de bienes inmuebles a largo plazo: caso práctico de impuesto diferido
  • Impuesto diferido de propiedades de inversión en un contrato de leasing operativo

Para profundizar más en estos artículos adquiere tu suscripción AQUÍ

¿Ha sido útil este artículo? No fue útilFue útil
Cargando…