[Libro Blanco] Mecanismo de retención en la fuente: efectos en la tributación de personas jurídicas y naturales

1.1 Definición y objetivos de la retención en la fuente

• Elementos que componen las obligaciones tributarias
• Periodicidad de los impuestos

1.2 Funcionamiento del mecanismo de retención en la fuente

• Elementos del mecanismo de retención en la fuente
• Casos en los que no procede el mecanismo de retención en la fuente
• Responsabilidades de los agentes de retención
• Agentes de retención a título de renta
• Retención en la fuente a título de renta por parte de los contribuyentes del régimen simple
• Ejemplos sobre la determinación de si una persona natural debe actuar como agente de retención
• Agentes de retención a título del impuesto a las ventas –IVA–
• Precisiones sobre el régimen de responsabilidad de IVA luego de la Ley 2010 de 2019
• Grandes contribuyentes por los años 2020 y 2021
• Contribuyentes del régimen simple de tributación y su responsabilidad frente al mecanismo de retención en la fuente a título de IVA.
• Agentes de retención a título del impuesto de industria y comercio –ICA–
• Agentes de retención a título del impuesto de timbre
• Agentes de retención a título del gravamen a los movimientos financieros –GMF–

1.3 Formulario en el que se declaran las retenciones en la fuente, plazo para su pago y presentación

1.4 Concepto de autorretención y objetivos

• Tipos de autorretención
• Autorretención general del impuesto sobre la renta
• Requisitos para actuar como autorretenedor
• Condiciones que causan la suspensión de la calidad de autorretenedor
• Trámite para realizar la solicitud
• Novedades de la Resolución 5707 de 2019 frente a la normativa anterior
• Autorretención en contribuyentes del régimen simple de tributación
• Autorretención especial del impuesto sobre la renta
• Responsables de la autorretención especial
• No obligados a practicar la autorretención especial
• Base para el cálculo de la autorretención especial
• Tarifas aplicables
• Formulario, periodicidad para su presentación y pago
• Casos específicos sobre la autorretención especial a título de renta

1.5 Aspectos relacionados con el RUT para efectos de la retención en la fuente

• Registro en el RUT
• Registro de usuarios nuevos en el portal
• Actualización del RUT
• Responsabilidades en el RUT
• Firma electrónica

1.6 El abecé de los principales tipos de retención en la fuente y reglas aplicables entre regímenes tributarios

• Reglas en materia de retención en la fuente a título de renta e ICA
• Reglas en materia de retención en la fuente a título de IVA
• Matriz sobre las reglas de retención en la fuente a título de renta e IVA en los principales regímenes
• Ejemplos básicos sobre la retención en la fuente a título del impuesto de renta e IVA entre regímenes tributarios
• Operaciones de compra por parte de un gran contribuyente autorretenedor
• Operaciones de compra por parte de un gran contribuyente
• Operaciones de compra por parte de un responsable de IVA
• Operaciones de compra por parte de un no responsable de IVA
• Operaciones con contribuyentes inscritos en el régimen simple de tributación

CAPÍTULO 2. DETALLE SOBRE LOS TIPOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

2.1 Impuesto de renta y complementario

• Modelo de tributación del impuesto de renta y complementario para personas naturales y jurídicas
• Características del formulario 210
• Características del formulario 110
• Conceptos sujetos a retención en la fuente a título del impuesto de renta y complementario
• Pagos sobre los cuales no se debe efectuar retención en la fuente a título del impuesto de renta y complementario
• Disposiciones especiales para los pagos sujetos a retención por el 2020 por los efectos del COVID-19
• Tabla de retención en la fuente a título del impuesto de renta y ganancia ocasional por el año gravable 2020
• Diferencias entre cuantías mínimas y bases gravables
• Importancia de practicar la retención en la fuente a título del impuesto de renta y complementario
• Retención en la fuente sobre rentas de trabajo
• Tarifa de retención en la fuente por rentas de trabajo
• Base gravable sujeta a retención y aspectos relevantes en cuanto a su depuración
• Novedades introducidas por la Ley 2010 de 2019 y reglamentación de la retención en la fuente por rentas de trabajo
• Conceptos que pueden detraerse de la base gravable para el cálculo de la retención en la fuente por rentas de trabajo
• Procedimientos para calcular la retención en la fuente por concepto de rentas de trabajo
• Retención en la fuente para personas naturales que reciben honorarios o compensaciones por servicios personales
• Retención en la fuente por prima de servicios
• Retención en la fuente sobre cesantías consignadas
• Retención en la fuente por pensiones
• Retención en la fuente sobre indemnizaciones
• Retención en la fuente a bonificaciones por retiro masivo
• Efectos de la inexequibilidad de la reducción de aportes a pensión en los períodos de abril y mayo de 2020, en materia de retención en la fuente
• Retención en la fuente por retiro de aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorias
• Retención en la fuente por retiro de aportes a las cuentas AFC
• Retención en la fuente por honorarios, comisiones y servicios
• Retención en la fuente por honorarios y comisiones
• Retención en la fuente por concepto de servicios
• Retención en la fuente a contribuyentes con residencia fiscal por actividades especiales
• Ejemplos sobre retención en la fuente por honorarios, comisiones y servicios
• Retención en la fuente por rendimientos financieros
• Retención en la fuente en títulos con descuento
• Retención en la fuente en títulos de ahorros a largo plazo
• Retención en la fuente por arrendamientos
• Ejemplos sobre retención en la fuente a título de renta por arrendamientos
• Retención en la fuente por concepto de dividendos
• Normativa que rige la retención en la fuente por concepto de dividendos y participaciones
• Dividendos y participaciones recibidos por personas naturales o sucesiones ilíquidas residentes
• Dividendos y participaciones recibidos por sociedades nacionales
• Dividendos y participaciones recibidos por sociedades extranjeras y personas naturales no residentes
• Dividendos y participaciones recibidos por establecimientos permanentes de sociedades extranjeras
• Situaciones especiales en la tributación de los dividendos

2.2 Impuesto sobre las ventas –IVA–

• Regímenes en el impuesto sobre las ventas
• Tipos de bienes en el impuesto sobre las ventas
• Listado de bienes exentos
• Listado de bienes excluidos
• Bienes y servicios gravados
• Formulario para la declaración de IVA
• Periodicidad de presentación de la declaración de IVA
• Retención en la fuente a título de IVA
• Agentes de retención a título de IVA
• Cuantías mínimas para efectos de la retención en la fuente a título de IVA
• Formulario y plazos vigentes para la declaración y pago de la retención en la fuente a título de IVA
• Retención en la fuente a título de IVA para prestadores del exterior
• Efectos de las devoluciones, rescisiones, anulaciones o resolución de operaciones en materia de la retención en la fuente a título de IVA
• Retención en la fuente a título de IVA en operaciones con tarjetas de crédito o débito
• Retención en la fuente a título de IVA por parte de contribuyentes del régimen simple

2.3 Impuesto de industria y comercio –ICA–

• Base gravable del ICA
• Base gravable en la actividad de la construcción
• Base gravable de las empresas temporales
• Base gravable por prestación de servicios públicos
• Territorialidad del impuesto de industria y comercio
• Actividad industrial
• Actividad comercial
• Actividad de servicios
• Precisiones en cuanto a tarifas
• Formulario para la declaración del ICA
• Relación del ICA con el impuesto de avisos y tableros
• Retención en la fuente a título de ICA
• Retención en la fuente a título de ICA en operaciones donde intervienen contribuyentes del régimen simple

2.4 Gravamen a los movimientos financieros –GMF–

• Hecho generador del GMF
• Tarifa del GMF y base gravable
• Sujetos pasivos del GMF
• Retención en la fuente a título de GMF
• Declaración y pago de las sumas retenidas por concepto del GMF

2.5 Impuesto de timbre nacional

• Contribuyentes y responsables del impuesto de timbre
• Responsabilidad solidaria sobre el impuesto de timbre
• Hecho generador, base gravable y tarifas
• Retención en la fuente a título del impuesto de timbre
• Declaración y pago de las sumas retenidas a título del impuesto de timbre

2.6 Impuesto solidario por el COVID-19

• Retención en la fuente a título del impuesto solidario por el COVID-19
• Efectos de la inexequibilidad del impuesto solidario por el COVID-19
• Contribución especial para laudos arbitrales
• Retención en la fuente a título de la contribución especial para laudos arbitrales

3.1 Formulario 350 para el año gravable 2020 y siguientes

• Sección datos generales y del declarante
• Casillas 5 a 12
• Casilla 25: Código
• Casilla 26: Número del formulario anterior
• Sección a título del impuesto de renta y complementario (base sujeta a retención (a) y retenciones a título de renta (b))
• Casillas 27 (a) y 52 (b): Rentas de trabajo
• Casillas 28 (a) y 53 (b): Rentas de pensiones
• Casillas 29 (a) y 54 (b): Honorarios
• Casillas 30 (a) y 55 (b): Comisiones
• Casillas 31 (a) y 56 (b): Servicios
• Casillas 32 (a) y 57 (b): Rendimientos financieros e intereses
• Casillas 33 (a) y 58 (b): Arrendamientos muebles o inmuebles
• Casillas 34 (a) y 59 (b): Regalías y explotación de la propiedad intelectual
• Casillas 35 (a) y 60 (b): Dividendos y participaciones
• Casillas 36 (a) y 61 (b): Compras
• Casillas 37 (a) y 62 (b): Transacciones con tarjetas de débito y crédito
• Casillas 38 (a) y 63 (b): Contratos de construcción
• Enajenación de activos fijos de personas naturales ante notarios y autoridades de tránsito
• Casillas 40 (a) y 65 (b): Loterías, rifas, apuestas y similares
• Casillas 41 (a) y 66 (b): Otros pagos sujetos a retención
• Casillas 42 (a) y 67 (b): Autorretenciones – contribuyentes exonerados de aportes (artículo 114-1 del ET)
• Casillas 43 a 49 (a) y 68 a 74 (b): Autorretenciones
• Casillas 50 y 51 (a) y 75 y 76 (b): Pagos o abonos en cuenta al exterior en países sin y con convenio
• Casilla 77 (b): Menos retenciones practicadas en exceso o indebidas o por operaciones anuladas, rescindidas o resueltas
• Casilla 78 (b): Total retenciones renta y complementario
• Sección de retenciones practicadas por otros impuestos
• Casillas 79 a 82: A título de IVA
• Casilla 83: Retenciones impuesto timbre nacional
• Casilla 84: Retenciones impuesto solidario por el COVID-19
• Casilla 85: Aporte solidario voluntario por el COVID-19
• Casilla 86: Retenciones contribuciones laudos arbitrales
• Casilla 87: Total retenciones
• Casilla 88: Sanciones
• Casilla 89: Total retenciones más sanciones
• Otras casillas

 3.2 Presentación del formulario 350

• Presentación del formulario 350 en la plataforma de la Dian
• Contenido de la declaración
• Firma del representante legal
• Firma del revisor fiscal y/o contador público

4.1 Procedimiento tributario

• Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente
• Declaraciones que se entienden como no presentadas
• Validez de las doctrinas de la Dian
• Notificación de los actos administrativos
• Firmeza de las declaraciones de retención en la fuente
• Reserva de las declaraciones tributarias

4.2 Régimen sancionatorio

• Sanción mínima
• Sanción por extemporaneidad
• Sanción por no declarar
• Sanción por corrección
• Sanción por corrección aritmética
• Sanción por inexactitud
• Sanciones aplicables a los agentes retenedores
• Reducciones aplicables al régimen sancionatorio

4.3 Intereses moratorios

6.1 Accesos a normativa

• Leyes
• Decretos legislativos
• Decretos ordinarios
• Resoluciones
• Sentencias
• Conceptos