[Libro Blanco] Mecanismo de retención en la fuente: efectos en la tributación de personas jurídicas y naturales

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  • Publicado: 10 diciembre, 2020

[Libro Blanco]  Mecanismo de retención en la fuente: efectos en la tributación de personas jurídicas y naturales

¿Qué incidencia tiene el mecanismo de retención en la fuente en la tributación de las personas naturales y jurídicas?

Actualícese preparó este Libro Blanco, en el cual podrás comprender amplia y detalladamente cómo funciona dicho mecanismo y cuáles son sus efectos en la tributación.

¿Qué es el mecanismo de retención en la fuente?

El mecanismo de retención en la fuente fue diseñado por la Dian con la finalidad de recaudar de manera anticipada impuestos, como el de la renta y el IVA.

Para tal fin, los contribuyentes que califican como agentes de retención deben presentar con una periodicidad mensual el formulario 350, incluso sin pago, pero ajustándose a los dos meses de plazo de que trata el artículo 580-1 del Estatuto Tributario –ET– para que la declaración tenga validez.

¿Quiénes califican como agentes de retención a título de renta?

En el artículo 368 del ET figuran los contribuyentes que deben actuar como agentes de retención, condición que, a su vez, genera el cumplimiento de las siguientes obligaciones:

  1. Efectuar correctamente la retención.
  2. Consignar el valor retenido.
  3. Expedir los certificados de los pagos sujetos a retención.

¿Cuáles son los principales conceptos sujetos al cobro de la retención en la fuente?

Las compras y servicios generales, las rentas de trabajo y los arrendamientos hacen parte de los conceptos que se encuentran sujetos al cobro de la retención en la fuente, valor que depende de la base expresada en la UVT vigente y de la tarifa establecida por el Gobierno nacional.

¿Cuáles son las sanciones tributarias relacionadas con la retención en la fuente?

Cuando la retención en la fuente se presenta sin pago, la Dian tiene la facultad de declarar su ineficacia, lo cual genera para el contribuyente la obligación de presentarla nuevamente con su respectiva liquidación de la sanción de extemporaneidad.

Otra de las diversas consecuencias que trae el no presentar y pagar las retenciones en la fuente correctamente es la sanción prevista en el artículo 402 del Código Penal, que establece de 48 a 108 meses de prisión para el contribuyente.

¿Qué beneficios tiene conocer la información de este Libro Blanco?

Ampliar tus conocimientos sobre el adecuado manejo del mecanismo de la retención en la fuente, contribuir a la optimización de los recursos económicos, evitando el pago de diversas sanciones, y elevar tu grado de desempeño profesional son aspectos que hacen parte de los numerosos beneficios que genera acceder a la información que reposa en la publicación de este documento.

Este libro te ofrece un capítulo completo sobre preguntas frecuentes relacionadas con la aplicación de la retención en la fuente, segmento en el que identificarás el tratamiento específico para situaciones particulares que pueden presentarse en el cumplimiento de esta obligación tributaria.

El Libro Blanco. Mecanismo de retención en la fuente: efectos en la tributación de personas jurídicas y naturales, años gravables 2020 y 2021 te brinda la información relacionada a continuación:
 
CAPÍTULO 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE: GENERALIDADES

1.1 Definición y objetivos de la retención en la fuente

  • Elementos que componen las obligaciones tributarias
  • Periodicidad de los impuestos

1.2 Funcionamiento del mecanismo de retención en la fuente

  • Elementos del mecanismo de retención en la fuente
  • Casos en los que no procede el mecanismo de retención en la fuente
  • Responsabilidades de los agentes de retención
  • Agentes de retención a título de renta
  • Retención en la fuente a título de renta por parte de los contribuyentes del régimen simple
  • Ejemplos sobre la determinación de si una persona natural debe actuar como agente de retención
  • Agentes de retención a título del impuesto a las ventas –IVA–
  • Precisiones sobre el régimen de responsabilidad de IVA luego de la Ley 2010 de 2019
  • Grandes contribuyentes por los años 2020 y 2021
  • Contribuyentes del régimen simple de tributación y su responsabilidad frente al mecanismo de retención en la fuente a título de IVA.
  • Agentes de retención a título del impuesto de industria y comercio –ICA–
  • Agentes de retención a título del impuesto de timbre
  • Agentes de retención a título del gravamen a los movimientos financieros –GMF–

1.3 Formulario en el que se declaran las retenciones en la fuente, plazo para su pago y presentación

1.4 Concepto de autorretención y objetivos

  • Tipos de autorretención
  • Autorretención general del impuesto sobre la renta
  • Requisitos para actuar como autorretenedor
  • Condiciones que causan la suspensión de la calidad de autorretenedor
  • Trámite para realizar la solicitud
  • Novedades de la Resolución 5707 de 2019 frente a la normativa anterior
  • Autorretención en contribuyentes del régimen simple de tributación
  • Autorretención especial del impuesto sobre la renta
  • Responsables de la autorretención especial
  • No obligados a practicar la autorretención especial
  • Base para el cálculo de la autorretención especial
  • Tarifas aplicables
  • Formulario, periodicidad para su presentación y pago
  • Casos específicos sobre la autorretención especial a título de renta

1.5 Aspectos relacionados con el RUT para efectos de la retención en la fuente

  • Registro en el RUT
  • Registro de usuarios nuevos en el portal
  • Actualización del RUT
  • Responsabilidades en el RUT
  • Firma electrónica

1.6 El abecé de los principales tipos de retención en la fuente y reglas aplicables entre regímenes tributarios

  • Reglas en materia de retención en la fuente a título de renta e ICA
  • Reglas en materia de retención en la fuente a título de IVA
  • Matriz sobre las reglas de retención en la fuente a título de renta e IVA en los principales regímenes
  • Ejemplos básicos sobre la retención en la fuente a título del impuesto de renta e IVA entre regímenes tributarios
  • Operaciones de compra por parte de un gran contribuyente autorretenedor
  • Operaciones de compra por parte de un gran contribuyente
  • Operaciones de compra por parte de un responsable de IVA
  • Operaciones de compra por parte de un no responsable de IVA
  • Operaciones con contribuyentes inscritos en el régimen simple de tributación

CAPÍTULO 2. DETALLE SOBRE LOS TIPOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

2.1 Impuesto de renta y complementario

  • Modelo de tributación del impuesto de renta y complementario para personas naturales y jurídicas
  • Características del formulario 210
  • Características del formulario 110
  • Conceptos sujetos a retención en la fuente a título del impuesto de renta y complementario
  • Pagos sobre los cuales no se debe efectuar retención en la fuente a título del impuesto de renta y complementario
  • Disposiciones especiales para los pagos sujetos a retención por el 2020 por los efectos del COVID-19
  • Tabla de retención en la fuente a título del impuesto de renta y ganancia ocasional por el año gravable 2020
  • Diferencias entre cuantías mínimas y bases gravables
  • Importancia de practicar la retención en la fuente a título del impuesto de renta y complementario
  • Retención en la fuente sobre rentas de trabajo
  • Tarifa de retención en la fuente por rentas de trabajo
  • Base gravable sujeta a retención y aspectos relevantes en cuanto a su depuración
  • Novedades introducidas por la Ley 2010 de 2019 y reglamentación de la retención en la fuente por rentas de trabajo
  • Conceptos que pueden detraerse de la base gravable para el cálculo de la retención en la fuente por rentas de trabajo
  • Procedimientos para calcular la retención en la fuente por concepto de rentas de trabajo
  • Retención en la fuente para personas naturales que reciben honorarios o compensaciones por servicios personales
  • Retención en la fuente por prima de servicios
  • Retención en la fuente sobre cesantías consignadas
  • Retención en la fuente por pensiones
  • Retención en la fuente sobre indemnizaciones
  • Retención en la fuente a bonificaciones por retiro masivo
  • Efectos de la inexequibilidad de la reducción de aportes a pensión en los períodos de abril y mayo de 2020, en materia de retención en la fuente
  • Retención en la fuente por retiro de aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorias
  • Retención en la fuente por retiro de aportes a las cuentas AFC
  • Retención en la fuente por honorarios, comisiones y servicios
  • Retención en la fuente por honorarios y comisiones
  • Retención en la fuente por concepto de servicios
  • Retención en la fuente a contribuyentes con residencia fiscal por actividades especiales
  • Ejemplos sobre retención en la fuente por honorarios, comisiones y servicios
  • Retención en la fuente por rendimientos financieros
  • Retención en la fuente en títulos con descuento
  • Retención en la fuente en títulos de ahorros a largo plazo
  • Retención en la fuente por arrendamientos
  • Ejemplos sobre retención en la fuente a título de renta por arrendamientos
  • Retención en la fuente por concepto de dividendos
  • Normativa que rige la retención en la fuente por concepto de dividendos y participaciones
  • Dividendos y participaciones recibidos por personas naturales o sucesiones ilíquidas residentes
  • Dividendos y participaciones recibidos por sociedades nacionales
  • Dividendos y participaciones recibidos por sociedades extranjeras y personas naturales no residentes
  • Dividendos y participaciones recibidos por establecimientos permanentes de sociedades extranjeras
  • Situaciones especiales en la tributación de los dividendos

2.2 Impuesto sobre las ventas –IVA–

  • Regímenes en el impuesto sobre las ventas
  • Tipos de bienes en el impuesto sobre las ventas
  • Listado de bienes exentos
  • Listado de bienes excluidos
  • Bienes y servicios gravados
  • Formulario para la declaración de IVA
  • Periodicidad de presentación de la declaración de IVA
  • Retención en la fuente a título de IVA
  • Agentes de retención a título de IVA
  • Cuantías mínimas para efectos de la retención en la fuente a título de IVA
  • Formulario y plazos vigentes para la declaración y pago de la retención en la fuente a título de IVA
  • Retención en la fuente a título de IVA para prestadores del exterior
  • Efectos de las devoluciones, rescisiones, anulaciones o resolución de operaciones en materia de la retención en la fuente a título de IVA
  • Retención en la fuente a título de IVA en operaciones con tarjetas de crédito o débito
  • Retención en la fuente a título de IVA por parte de contribuyentes del régimen simple

2.3 Impuesto de industria y comercio –ICA–

  • Base gravable del ICA
  • Base gravable en la actividad de la construcción
  • Base gravable de las empresas temporales
  • Base gravable por prestación de servicios públicos
  • Territorialidad del impuesto de industria y comercio
  • Actividad industrial
  • Actividad comercial
  • Actividad de servicios
  • Precisiones en cuanto a tarifas
  • Formulario para la declaración del ICA
  • Relación del ICA con el impuesto de avisos y tableros
  • Retención en la fuente a título de ICA
  • Retención en la fuente a título de ICA en operaciones donde intervienen contribuyentes del régimen simple

2.4 Gravamen a los movimientos financieros –GMF–

  • Hecho generador del GMF
  • Tarifa del GMF y base gravable
  • Sujetos pasivos del GMF
  • Retención en la fuente a título de GMF
  • Declaración y pago de las sumas retenidas por concepto del GMF

2.5 Impuesto de timbre nacional

  • Contribuyentes y responsables del impuesto de timbre
  • Responsabilidad solidaria sobre el impuesto de timbre
  • Hecho generador, base gravable y tarifas
  • Retención en la fuente a título del impuesto de timbre
  • Declaración y pago de las sumas retenidas a título del impuesto de timbre

2.6 Impuesto solidario por el COVID-19

  • Retención en la fuente a título del impuesto solidario por el COVID-19
  • Efectos de la inexequibilidad del impuesto solidario por el COVID-19
  • Contribución especial para laudos arbitrales
  • Retención en la fuente a título de la contribución especial para laudos arbitrales

CAPÍTULO 3. FORMULARIO 350: CASILLA A CASILLA

3.1 Formulario 350 para el año gravable 2020 y siguientes

  • Sección datos generales y del declarante
  • Casillas 5 a 12
  • Casilla 25: Código
  • Casilla 26: Número del formulario anterior
  • Sección a título del impuesto de renta y complementario (base sujeta a retención (a) y retenciones a título de renta (b))
  • Casillas 27 (a) y 52 (b): Rentas de trabajo
  • Casillas 28 (a) y 53 (b): Rentas de pensiones
  • Casillas 29 (a) y 54 (b): Honorarios
  • Casillas 30 (a) y 55 (b): Comisiones
  • Casillas 31 (a) y 56 (b): Servicios
  • Casillas 32 (a) y 57 (b): Rendimientos financieros e intereses
  • Casillas 33 (a) y 58 (b): Arrendamientos muebles o inmuebles
  • Casillas 34 (a) y 59 (b): Regalías y explotación de la propiedad intelectual
  • Casillas 35 (a) y 60 (b): Dividendos y participaciones
  • Casillas 36 (a) y 61 (b): Compras
  • Casillas 37 (a) y 62 (b): Transacciones con tarjetas de débito y crédito
  • Casillas 38 (a) y 63 (b): Contratos de construcción
  • Enajenación de activos fijos de personas naturales ante notarios y autoridades de tránsito
  • Casillas 40 (a) y 65 (b): Loterías, rifas, apuestas y similares
  • Casillas 41 (a) y 66 (b): Otros pagos sujetos a retención
  • Casillas 42 (a) y 67 (b): Autorretenciones – contribuyentes exonerados de aportes (artículo 114-1 del ET)
  • Casillas 43 a 49 (a) y 68 a 74 (b): Autorretenciones
  • Casillas 50 y 51 (a) y 75 y 76 (b): Pagos o abonos en cuenta al exterior en países sin y con convenio
  • Casilla 77 (b): Menos retenciones practicadas en exceso o indebidas o por operaciones anuladas, rescindidas o resueltas
  • Casilla 78 (b): Total retenciones renta y complementario
  • Sección de retenciones practicadas por otros impuestos
  • Casillas 79 a 82: A título de IVA
  • Casilla 83: Retenciones impuesto timbre nacional
  • Casilla 84: Retenciones impuesto solidario por el COVID-19
  • Casilla 85: Aporte solidario voluntario por el COVID-19
  • Casilla 86: Retenciones contribuciones laudos arbitrales
  • Casilla 87: Total retenciones
  • Casilla 88: Sanciones
  • Casilla 89: Total retenciones más sanciones
  • Otras casillas

 3.2 Presentación del formulario 350

  • Presentación del formulario 350 en la plataforma de la Dian
  • Contenido de la declaración
  • Firma del representante legal
  • Firma del revisor fiscal y/o contador público

CAPÍTULO 4. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y RÉGIMEN SANCIONATORIO

CAPÍTULO 5. PREGUNTAS FRECUENTES

CAPÍTULO 6. NORMATIVA RELACIONADA

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