Impuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN– para las personas naturales en la categoría de empleados
El Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) para empleados, es un sistema alterno para el cálculo mínimo del impuesto de renta de las personas naturales. La liquidación del impuesto por dicho sistema es de carácter obligatorio para los contribuyentes en la categoría de empleados.
El Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) para empleados, es un sistema alterno para el cálculo mínimo del impuesto de renta de las personas naturales. La liquidación del impuesto por dicho sistema es de carácter obligatorio para los contribuyentes en la categoría de empleados.
El proceso que deberá llevarse a cabo consiste en calcular el impuesto de renta por el sistema ordinario pero sin incluir el impuesto de ganancia ocasional, posteriormente se deberá realizar la liquidación del impuesto por medio del sistema alternativo IMAN para empleados, que es un sistema simplificado en tres pasos:
- Obtener la base de la RGA: De acuerdo con el artículo 331 del Estatuto Tributario Nacional, la base para la depuración de la Renta Gravable Alternativa (RGA) serán los ingresos que forman rentas ordinarias, pero no los provenientes de ganancias ocasionales.
- Calcular la RGA: Posteriormente deberá realizarse la depuración indicada en el artículo 332 (los conceptos descritos en este último artículo, son los únicos que podrán ser descontados en el cálculo de la Renta Gravable Alternativa –RGA–).
- Calcular el valor del impuesto: Finalmente, al resultado obtenido se le aplican las tarifas establecidas en el artículo 333 que consta de 86 rangos en los que se grava todo nivel de rentas, incluso las RGA de menos de 1.548 UVT a las que se les asigna la tarifa del 0%.
En el cuadro que se relaciona a continuación, se observa claramente el esquema general para la liquidación del impuesto de renta por medio del sistema IMAN.
Procedimiento de liquidación del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional para Empleados
Artículos 331 – 333 Estatuto Tributario
El valor del impuesto obtenido por la anterior depuración, debe ser comparado con el resultante de la liquidación de impuesto por el sistema ordinario; el valor a pagar será el mayor entre los dos sistemas.
Adicionalmente, los empleados cuya RGA no supere los 4.700 UVT podrán realizar voluntariamente su declaración por medio de un tercer nuevo sistema de cálculo, conocido como el Impuesto Mínimo Alternativo Simple para empleados, para cuyo cálculo se utilizan los mismos conceptos que en el IMAN pero con el beneficio de que la declaración quedará firme en tan sólo 6 meses.