Estudio del punto de equilibrio en tiempos de COVID-19

En esta época en que las empresas deben reinventarse para seguir en el mercado, es fundamental que estudien cuál es el nivel de ventas mínimo que deben alcanzar para recuperar sus costos.

A este nivel se le denomina punto de equilibrio. A continuación, explicamos cómo calcularlo.

El punto de equilibrio es por definición el nivel de ventas mínimo con el cual una entidad cubre los costos y gastos, fijos y variables, en que incurre para elaborar sus productos.

En el punto de equilibrio una entidad no obtiene ni utilidades ni pérdidas, debido a que sus ventas son iguales a sus costos y gastos.

Los impactos del COVID-19 en la economía del país han llevado a que la producción de las empresas presente cambios significativos, tales como el encarecimiento de los precios de las materias primas o disminuciones en la cantidad de productos que se fabrican o en los precios de venta.

Más que nunca se hace necesario que las empresas cuenten con una adecuada planeación financiera y operativa, por ello, en este editorial explicamos los pasos necesarios para calcular el punto de equilibrio mediante el uso de un ejercicio práctico sobre una entidad que fabrica dos tipos de productos, a saber:

• Producto 1: camisa manga larga.
• Producto 2: camiseta manga corta.

Para llegar al punto de equilibrio se deben seguir los siguientes pasos:

1. Identificar los costos y gastos variables del producto

Los costos y gastos variables son aquellos que dependen del nivel de producción de la entidad.
La entidad identificó los siguientes costos y gastos variables para cada uno de sus productos:

2. Identificar los costos y gastos fijos del producto

Los costos y gastos fijos son aquellos que no dependen del nivel de producción, toda vez que la empresa debe pagarlos sin importar la cantidad de productos que fabrique.
La entidad identificó los siguientes costos y gastos fijos:

3. Definir el precio de venta del producto

Cada entidad debe definir el precio de venta de sus productos analizando varios factores, tales como su competencia, su posicionamiento en el mercado y el costo de producir y vender sus productos.
En este caso la entidad vende su producto 1 a un precio de $80.000 y el producto 2 a un precio de $90.000.

4. Calcular el punto de equilibrio

Para ello la entidad realiza los siguientes cálculos:

Columna A: en esta columna se ubica el porcentaje de participación de cada producto en las ventas totales, el cual se puede obtener de la información histórica de cada entidad o de las proyecciones que se realicen.

Columna B: contiene el margen de contribución unitario –MCU– de cada producto, el cual se obtuvo de la diferencia entre el precio de venta unitario –PVU– y los costo y gastos variables unitarios –CyGVU–, así:

Columna C: contiene el promedio ponderado de los MCU, el cual se obtuvo de multiplicar el porcentaje de participación de ventas de cada producto por su MCU.

Esta medida nos permitirá hallar la cantidad de cada producto que debe vender la entidad para alcanzar su punto de equilibrio, considerando su grado de participación en las ventas totales. En nuestro ejemplo, el promedio ponderado es de $43.200.

Columna D: contiene el punto de equilibrio en cantidades, el cual se obtuvo de dividir los costos y gastos fijos entre el promedio ponderado del margen de contribución, tal como se muestra a continuación:

$24.410.000 / $43.200 = 565 unidades

En el punto de equilibrio, la entidad de nuestro ejemplo debe vender 565 unidades, distribuidas así: 339 unidades del producto 1 (565 unidades x 60 %) y 226 unidades del producto 2 (565 unidades x 40 %).

Lo anterior se puede comprobar en el siguiente estado de resultados simulado:

Para realizar esta y otras simulaciones del punto de equilibrio cuando se tienen diferentes productos puedes descargar nuestro Simulador del punto de equilibrio en Excel – herramienta de análisis financiero.

Utilidad del punto de equilibrio

Cuando una empresa conoce cuál es su punto de equilibrio, puede evaluar en qué medida le afectan los cambios en el precio de sus productos, en sus ventas o en la estructura de sus costos y gastos (fijos y variables).

Considerando el impacto del COVID-19 en la situación financiera, el análisis del punto de equilibrio le permitirá a una empresa hacer diferentes simulaciones que contribuyan a diseñar la estrategia adecuada para continuar con sus operaciones.

En el siguiente video de una de nuestras #CharlasConActualícese, Harold Andrés García Serna, contador público, explica cómo se calcula el punto de equilibrio y las diferentes estrategias que puede adoptar una empresa para alcanzarlo:

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