Una serie de Decretos, Sentencias, Resoluciones y Artículos se destacan dentro de los cambios normativos producidos durante el 2008, 2009 y lo que va de 2010, los cuales tienen incidencia en la preparación de la Declaración de Renta 2009 de Personas Naturales y Sucesiones Ilíquidas. Estos se describen a continuación…
Aspectos como las actividades gravadas con el Impuesto de Renta y su Impuesto Complementario, la importancia del Factor Residencia, la distinción entre Obligados y No Obligados a llevar Contabilidad, son tocadas en estas partes. De igual manera, la depuración con la cual se obtienen las bases para liquidar los Impuestos de Renta y el de Ganancias Ocasionales, y las tarifas que se aplican a cada una de esas base, presentan algunas diferencias, y para eso hay que tocar el tema de las Personas No Obligadas a Declarar el 2009
Aspectos como las actividades gravadas con el Impuesto de Renta y su Impuesto Complementario, la importancia del Factor Residencia, la distinción entre Obligados y No Obligados a llevar Contabilidad, son tocadas en estas partes. De igual manera, la depuración con la cual se obtienen las bases para liquidar los Impuestos de Renta y el de Ganancias Ocasionales, y las tarifas que se aplican a cada una de esas base, presentan algunas diferencias, y para eso hay que tocar el tema de las Personas No Obligadas a Declarar el 2009
Aunque el propósito de la Declaración que se presenta a la DIAN es la de informar las Rentas y liquidar los Impuestos, hay que denunciar los Activos y Pasivos que tenga la PN declarante a Dic.31 (o la fecha de la liquidación de la Sucesión Ilíquida). ¿Qué se logra con ello? En el transcurso de esta conferencia se responde a esa pregunta. Asimismo se tocan items como el Valor Patrimonial de Activos y Pasivos, Valor Patrimonial de Cuentas Bancarias y de Ahorro Valor Patrimonial de Acciones y Aportes, Valor Patrimonial de Inversiones Temporales, Valor Patrimonial de las Cuentas por Cobrar y el Valor Patrimonial de los Inventarios, entre otros.
Aunque el propósito de la Declaración que se presenta a la DIAN es la de informar las Rentas y liquidar los Impuestos, hay que denunciar los Activos y Pasivos que tenga la PN declarante a Dic.31 (o la fecha de la liquidación de la Sucesión Ilíquida). ¿Qué se logra con ello? En el transcurso de esta conferencia se responde a esa pregunta. Asimismo se tocan items como el Valor Patrimonial de Activos y Pasivos, Valor Patrimonial de Cuentas Bancarias y de Ahorro Valor Patrimonial de Acciones y Aportes, Valor Patrimonial de Inversiones Temporales, Valor Patrimonial de las Cuentas por Cobrar y el Valor Patrimonial de los Inventarios, entre otros.
Tenga en cuenta que para Efectos Fiscales se deben declarar todos los Ingresos, Ordinarios y Extraordinarios, Gravados y No Gravados, de Fuente Nacional y/o del Exterior, en Dinero o en Especie, que sean susceptibles de constituir un incremento en el Patrimonio del Contribuyente. De igual manera, tenga presente los Ingresos que se deben denunciar y el momento para hacerlo, el cruce entre las Declaraciones de IVA y las de Renta, el cruce entre Renta y Seguridad Social, los Ingresos por Venta de Activos Fijos, los Ingresos No Gravados y las Rentas Exentas y su Manejo, entre otros aspectos.
Mientras que las Personas Naturales y Sucesiones Ilíquidas obligadas a llevar contabilidad deducirían sus Costos y Gastos que hayan sido causados durante el año 2009, las no obligadas a llevar contabilidad solo pueden deducir los Costos y Gastos que hayan sido efectivamente pagados en el año. De igual manera, se debe tener en cuenta temas como el soporte de los Costos y Gastos y momento para deducirlos, el límite a los Costos y Deducciones de los profesionales independientes,, la Deducción por Inversión en Activos Fijos Productivos, la Deducción por Impuestos Pagados y, los Costos y Gastos con Personas del Régimen Simplificado, entre otros.
Tenga en cuenta que las Personas Naturales y Sucesiones Ilíquidas, Obligadas y No Obligadas a llevar Contabilidad, deben hacer un estimativo de lo que su Patrimonio Líquido Declarado a Diciembre del año anterior, si era positivo, produjo en forma presuntiva durante el año fiscal que se cerró. Tenga en cuenta en este punto algunas consideraciones sobre la Renta Presuntiva, la Depuración del Patrimonio para el Cálculo de la Renta Presuntiva, consideraciones sobre el Beneficio de Auditoría, la Liquidación del Anticipo al Impuesto de Renta del 2010, Sanciones relacionadas con la Presentación de la Declaración y la importancia de efectuar una Conciliación Patrimonial.
De acuerdo con el Art.555-2 del ET, el RUT es el único mecanismo de identificación de los contribuyentes y demás sujetos pasivos que responden por obligaciones administradas por la DIAN. Las Personas y Sucesiones Ilíquidas obligadas a declarar no pueden declarar solo con la cédula o el pasaporte sino que requieren en todos los casos efectuar primero su inscripción en el RUT. Tenga en cuenta aspectos como el Código de Actividad Económica, la presentación de la Declaración por Vía Electrónica, la firma del Contador Público, el lugar para presentación y pago de la DR y, algunas normas especiales para secuestrados.
Desde ya se puede hacer lo que sería la Proyección de la Declaración de Renta para el Año Gravable 2010. En esa proyección se observan cambios como: el valor oficial de la UVT, que pasó de $23.763 en el 2009 a $24.555 para el 2010; los cambios introducidos por la Ley 1370 de Diciembre de 2009; y la expedición de nuevos decretos reglamentarios que efectúe el gobierno a lo largo del 2010 los cuales se aplicarían en el mismo año de su expedición o en otro posterior si la norma así lo indica, entre otros.