Aun cuando el pago de regalías sea realizado por una filial, sucursal, subsidiaria o agencia en Colombia de sociedades extranjeras a sus casas matrices u oficinas del exterior, no será deducible en el impuesto sobre la renta y complementarios, cuando corresponda a la explotación de un intangible formado en el territorio nacional, o bien, cuando estén asociadas a la adquisición de productos terminados.
Si un contribuyente que por los años 2013 y 2014 había generado pérdida en el impuesto sobre la renta para la equidad –CREE–, que no había podido liquidar en su declaración privada y, por ende, al presentar la declaración del año gravable 2015 la cuantificó y compensó, se estima que antes de proceder a su desconocimiento por parte de la Administración Tributaria, deberá establecerse la realidad o no de la misma según la determinación del impuesto y el rubro en el cual se incluyó. Lo anterior, en la medida que frente a este aspecto debe primar la realidad de los hechos económicos denunciados por el contribuyente y el derecho que le asiste a compensar dicha pérdida contra la renta líquida en aras del ejercicio del claro principio de equidad.
Reglamentan concurso de méritos para el ingreso al sistema especial de carrera docente en zonas afectadas por el conflicto.
Modifican proceso de transferencia a educadores y funcionarios administrativos.
Al resolver consulta la Dian precisa que, pese a que en la liquidación oficial de revisión se impone una sanción dineraria, sin que ello implique la variación del impuesto a cargo del correspondiente período fiscal, el rechazo de las pérdidas fiscales declaradas conlleva a una alteración de los impuestos sobre la renta de los años gravables subsiguientes, lo que puede llegar a verse representado en un mayor valor a cargo del contribuyente. En ese orden de ideas, es de precisar que la reducción de la sanción e intereses en un porcentaje equivalente al 50 % (de que trata el inciso 3 del artículo 306 de la Ley 1819 de 2016 y el numeral 2 del 1.6.4.3.3 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016) es aplicable en aquellos casos en los que únicamente se discuten sanciones dinerarias, razón por la cual no es exigible la corrección de la declaración tributaria, toda vez que elementos necesarios para la determinación del tributo, tales como ingresos, costos o gastos, no son cuestionados.
La Dian precisa que de la lectura del literal c) del artículo 481 del ET (bienes exentos con derecho a devolución bimestral), se desprende que el beneficio de la exención del impuesto a las ventas aplique al servicio bajo la condición de haber sido exportado, cuando este haya sido utilizado totalmente en el exterior por la persona destinataria de ese servicio de exportación.
El impuesto de industria y comercio recae sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio (hecho generador) que se ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales (sujeto activo), directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, así como consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos, de conformidad con el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010 (sujeto pasivo), ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos. Cabe señalar que la realización de actividades industriales, comerciales o de servicios, puede ser gravada con el impuesto de industria y comercio por los municipios, sin importar la naturaleza de la persona (natural o jurídica) que la realice, ni la existencia o no de un establecimiento de comercio; por tanto, dentro de esta posibilidad está la de gravar las actividades de prestación de los servicios públicos domiciliarios.
La Dian precisa que el valor de los derechos de participación que se obligan a pagar los arrendatarios de los locales comerciales, aunque se convengan por separado e independientemente del momento del pago, hacen parte de la base gravable del servicio de arrendamiento, para efectos del IVA.
Si un contribuyente que por los años 2013 y 2014 había generado pérdidas en el impuesto sobre la renta para la equidad –CREE– que no había podido liquidar en su declaración privada y, por ende, al presentar la declaración del año gravable 2015 la cuantificó y compensó, se estima que antes de proceder a su desconocimiento por parte de la Dian, deberá establecerse la realidad o no de la misma según la determinación del impuesto y el rubro en el cual se incluyó. Es claro que frente a este aspecto debe primar la realidad de los hechos económicos denunciados por el contribuyente y el derecho que le asiste a compensar dicha pérdida contra la renta líquida, en aras del ejercicio del claro principio de equidad.
La Dian precisa que las notas créditos son un documento legal que se utiliza en transacciones de compraventa que una empresa envía a su cliente y que en estas interviene un descuento posterior a la emisión de la factura, además dichas notas tienen por objeto informar la acreditación de un valor en la cuenta del cliente; dicha disminución se da por diferentes razones, tales como devoluciones por avería de productos vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones o descuentos especiales, o corrección de errores por exceso en la facturación, entre otros, que indiscutiblemente están asociadas a operaciones de venta realizadas al cliente debidamente identificadas con una o unas facturas en particular o con un conjunto de transacciones realizadas en la cual el vendedor se compromete con el cliente a retribuirle por el cumplimiento de metas. Por lo anterior, es claro que la emisión de una nota crédito no siempre es inescindible de una factura en específico, y que esta se puede dar por diferentes razones, pero siempre debe estar asociada a una o unas ventas realizadas por el vendedor a su cliente respectivo.