Las sociedades extranjeras que perciban rentas catalogadas como ingresos que no se consideran de fuente nacional, no deberán tributar el impuesto a la renta y su complementario, y por ende, no están sujetos a retención ni autorretención en Colombia.
La DIAN aclara que el CREE fue derogado por la Ley 1819 de 2016 a partir del periodo gravable 2017, y que, por defecto, las normas sobre autorretención a título de este impuesto contenidas en los decretos reglamentarios quedan sin efecto a partir de la misma fecha.
De acuerdo con el artículo 714 del ET, modificado por el artículo 277 de la Ley 1819 de 2016, la declaración tributaria quedará en firme si, dentro de los tres años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma. Igualmente, la declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o responsable quedará en firme si, tres años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado requerimiento especial. Cabe señalar que el artículo 341 del ET, establecía que la firmeza de las declaraciones de renta por el sistema IMAS sería de seis meses, siempre y cuando se cumplieran los requisitos allí establecidos. No obstante, debido a que las modificaciones que se realizaron al artículo 341 del ET mediante el artículo 1 de la Ley 1819 de 2016, fueron de carácter sustantivo y entraron a regir a partir del 1 de enero de 2017, lo que contemplaba la norma en mención en relación con la firmeza de la declaración de renta por el sistema IMAS, aplica para la vigencia fiscal 2016 que se presenta en 2017.
DIAN. Mediante el cual se aclaran diversos interrogantes relacionados con el régimen tributario especial y su aplicación tras la aprobación de la Ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016.
El derecho de los artistas a recibir la remuneración consagrada en el artículo 1 de la Ley 1403 de 2010 no se encuentra gravado con el impuesto sobre las ventas, pues percibir esta remuneración no configura un hecho generador del IVA. Sin embargo, si bien los derechos no se encuentran gravados con IVA, la venta de los mismas puede encontrarse gravada con dicho impuesto.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 114-1 del ET, los usuarios comerciales que tributen a la tarifa general del impuesto sobre la renta del 33% y los usuarios de zona franca que liquiden la tarifa del impuesto sobre la renta del 20%, tienen derecho a la exoneración del pago de aportes parafiscales a favor del SENA, del ICBF y de las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud. Cabe señalar que tal exoneración no aplica a los usuarios de nuevas zonas francas establecidas en el municipio de Cúcuta, pues al tener una tarifa del 15% para el impuesto de renta, no cumplen con los parámetros establecidos en el parágrafo tercer del artículo 114-1 del ET para tener derecho a la misma; dicha exoneración tampoco aplica a los usuarios que hayan suscrito contratos de estabilidad jurídica.
Se deberá tener en cuenta la aplicación de la tabla de retención del artículo 383 del ET a los pagos por concepto de honorarios, siempre que se informe que no han contratado o vinculado dos o más trabajadores relacionados a la actividad; se practicará en las circunstancias previstas por el legislador, de acuerdo con las condiciones del contrato.
El concepto de “unidad económica de explotación” señalado en el parágrafo 1 de los artículos 319-4 y 319-6 del ET, es aplicable al caso de escisiones por diferentes líneas o ramos de negocios que potencialmente desarrollados por la empresa en el ejercicio de su actividad económica, siempre que la definición de unidad de explotación económica y establecimiento de comercio, se ajusten a la definición del artículo 25 y 515 del Código de Comercio, y a las definiciones de negocio que trajo el Decreto 2420 de 2015.
La DIAN señala que, de acuerdo con los artículos 431 y 461 del ET, el 50% de los ingresos percibidos por concepto de servicio de transporte aéreo de pasajeros cuando los tiquetes se expidan de ida y regreso, se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas.
La DIAN señala que, de acuerdo con los artículos 431 y 461 del ET, el 50% de los ingresos percibidos por concepto de servicio de transporte aéreo de pasajeros cuando los tiquetes se expidan de ida y regreso, se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas.