Ministerio de Hacienda. Mediante el cual se establece la tarifa de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta por actividades de estudios de mercadeo y realización de encuestas de opinión pública.
Ministerio de Hacienda. En el cual se reglamenta la emisión y control de la boletería electrónica para los empresarios que realizan espectáculos públicos de artes escénicas. Además del seguimiento de la contribución parafiscal cultural.
El artículo 184 de la Ley 1819 de 2016, modificó el artículo 468 del ET con el que se estableció la nueva tarifa del impuesto sobre las ventas, la cual quedó fijada en el 19%, y se debe aplicar en la causación por importaciones, ventas de bienes y prestación de servicios gravados con este impuesto, a partir del 1 de enero de 2017. Aclara la DIAN que para el caso de los servicios que se presten bajo el régimen de precios controlados, como lo es el servicio de aparcaderos y/o estacionamientos, en el cual el impuesto está incluido en el valor máximo a cobrar por el servicios, cualquier modificación para establecer la utilidad del prestador corresponde a la autoridad encargada de fijar las tarifas máximas por este servicio.
Con excepción de las exoneraciones previstas en los pactos internacionales y en el derecho interno, si en desarrollo de su objeto social las entidades extranjeras generan ingresos de fuente nacional, se consideran contribuyentes del impuesto sobre la renta únicamente respecto de esos ingresos, y dichos pagos o abonos en cuenta están sometidos a retención en la fuente a título de renta; sin embargo los pagos al exterior por concepto de membresías a organismos internacionales no son ingreso de fuente nacional ni son ingreso constitutivo de renta para el organismo internacional, por lo que no se encuentran sometidos a retención en la fuente por renta. En cuanto a la retención en la fuente por IVA, el numeral 3 del artículo 437-2 del ET señala que esta se practica cuando se contrate la prestación de servicios gravados en el territorio nacional con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país; sin embargo, al no configurarse los supuestos previstos en la norma, no hay lugar a practicar retención en la fuente a título de IVA.
Los artículo 17 y 18 de la Ley 1819 de 2016, los cuales modificaron los artículo 383 y 388 del ET, establecen los procedimientos para determinar la base de retención en la fuente para los honorarios que son rentas laborales.
La DIAN aclara que cuando el literal b) del artículo 420 del ET consagra como hecho generador la cesión o venta de activos intangibles, la condiciona a aquellos que constituyen la propiedad industrial, más no a la cesión o venta del intangible que constituye el solo derecho de autor.
De acuerdo con los artículos 86 y 493 del ET, no es posible llevar como costo o gasto en la declaración de renta el impuesto pagado en la adquisición de bienes muebles y servicios, cuando el mismo deba ser tratado como descontable. Con esta prohibición, en primer lugar, se elimina la posibilidad de llevar el mismo concepto de manera concurrente en las declaraciones de ventas y renta. Adicionalmente, circunscribe al IVA el concepto de impuesto descontable que no puede cambiar su naturaleza de manera caprichosa, para tornarse en deducción en el impuesto de renta. A contrario sensu, el impuesto pagado en la adquisición de bienes o servicios que no deba ser tratado como descontable, será deducible del impuesto sobre la renta, siempre y cuando cumplan con los presupuestos establecidos en el artículo 107 del ET y demás condiciones fijadas en el capítulo V, título I del ET.
La DIAN recuerda que las iglesias y congregaciones religiosas tienen la obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio anualmente, dentro de los plazos que cada año establezca el Gobierno Nacional mediante decreto reglamentario.
La tarifa de retención en la fuente por renta aplicable por concepto de “otros ingresos tributarios”, es la establecida en el Decreto 2418 de 2013, pues no supera el porcentaje techo o tarifa fijada en el artículo 125 de la Ley 1819 de 2016, el cual modificó al artículo 365 del ET.
De acuerdo con lo señalado en el artículo 108 del ET, no se permite la deducción por pagos parafiscales realizados en otros países, habida cuenta que la exigencia de pagos de aportes parafiscales indica que deben efectuarse de acuerdo con lo establecido en los normas vigentes colombianas, considerando que para la procedencia de la deducción por pagos por salarios debe verificarse la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección social que corresponda según la ley colombiana y de acuerdo con el reglamento que se expida en el Gobierno Nacional. En consecuencia, los valores por pensiones pagados en otro país no son deducibles para el impuesto de renta en nuestro país, pues se sujetan a las condiciones y normas del país donde se realizan y dependen de la voluntad o liberalidad del empleador y del trabajador en desarrollo de su vinculo laboral.