Para efectos de aplicar la exclusión del IVA en dispositivos móviles inteligentes prevista en el numeral 6 del artículo 424 del ET, el interesado debe ubicarse en la operación (importación o venta) y determinar si el dispositivo móvil inteligente cumple con el valor y no excede del equivalente a 22 UVT.
Para conocer el tratamiento tributario de los aportes y/o donaciones producto de Cooperación Internacional, es necesario consultar las disposiciones establecidas en el artículo 96 de la Ley 788 de 2002 y en el artículo 364-4 del ET, adicionado por el artículo 161 de la Ley 1819 de 2016.
La base especial para el cálculo de la autorretención a título del impuesto de renta, solo debe ser aplicada por las empresas productoras y comercializadoras que realicen actividades de exportación y/o comercialización de productos agrícolas; por tanto, no es extensiva a otros tipos de empresas o actividades diferentes de la comercialización de productos agrícolas.
Respecto a las definiciones técnicas a que hacen mención los numerales 23, 24 y 25 incorporados al artículo 476 del ET mediante el artículo 187 de la Ley 1819 de 2016, se encuentran sujetas a reglamentación por parte del Ministerio de Hacienda y Crédito Público en conjunto con la DIAN.
Para efectos de la autorretención a título del impuesto sobre la renta, los ingresos que para el beneficiario del pago constituyan ingresos de fuente extranjera no hacen parte de la base de retención. De igual manera, la autorretención tampoco aplicará cuando un extranjera haga un pago a un residente en Colombia, pues en este caso no tiene la calidad de agente de retención.
Las alternativas previstas en los artículos 305, 306, 316 y 317 de la Ley 1819 de 2016, constituyen normas especiales que prevén un tratamiento de excepción, que aplica exclusivamente a las entidades y asuntos expresamente señalados en ella; en consecuencia, no pueden ser aplicadas de manera análoga a temas no contemplados en estas disposiciones.
La DIAN aclara que en la actualidad no existe el IMAN ni el IMAS, y por tanto, no es procedente efectuar retención por estos conceptos. Lo anterior debido a que los artículos 329 a 341 del ET en los cuales se encontraban el IMAN para empleados y el IMAS, fueron modificados por el artículo 1 de la Ley 1819 de 2016.
Las conservas que vendan los restaurantes se encuentran gravadas con IVA a la tarifa general del 19%, toda vez que la norma no contempla un tratamiento exceptivo para este tipo de bienes.
La DIAN aclara que el literal h) del artículo 481 del ET, el cual establece que los servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas en los estratos 1 y 2 se encuentran exentos del IVA con derecho a devolución bimestral, no fue material de modificación por la Ley 1819 de 2016.
Para la liquidación del interés de mora se deben seguir aplicando los mismos parámetros señalados en la Circular 0003 de 2013, pero utilizando la tasa de interés moratorio establecida a partir de la vigencia de la Ley 1819 de 2016.