Mediante la presente doctrina, la Dian trae a colación el Concepto unificado 0481 de 2018, en el cual se les dio respuesta a varios interrogantes sobre el tratamiento tributario de las donaciones recibidas no condicionadas, los egresos improcedentes, pérdidas fiscales y demás.
La Dian trae a colación el numeral 5 del artículo 28 del ET, en el cual se establece que los ingresos producto del aumento de precio de los criptoactivos en el mercado no se considerarán gravables, sino hasta el momento en el que se enajenen los activos en mención.
Debido a que los contribuyentes pueden realizar operaciones en monedas extranjeras (cualquiera), mediante el presente decreto se establece el tipo de cambio que deben aplicar para la conversación a moneda local (pesos colombianos).
Por lo anterior, la TRM, para efectos tributarios, será la tasa representativa de mercado vigente al momento del reconocimiento inicial y posterior de las partidas del estado de situación financiera, activos y pasivos expresadas en moneda extranjera.
En cuanto a las operaciones que se realicen en una moneda extranjera diferente al dólar, se debe hacer la conversión a dólares aplicando el tipo de cambio vigente a la fecha de la operación.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el Decreto 1415 de 2018, por el cual se realizan modificaciones y se reglamentan los elementos que integran el registro único tributario –RUT–. En primera instancia se implementan controles adicionales en los procedimientos de inscripción, actualización, suspensión y cancelación de dicho registro y, a su vez, se establecen los documentos soportes para los mismos.
De igual manera, se establecen los medios para que los prestadores de servicios del exterior sin residencia o sin domicilio en Colombia puedan realizar el proceso de inscripción, actualización y cancelación del RUT para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Por último, las actualizaciones que se originen por situaciones como el cambio del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementario al monotributo, modificaciones relativas al componente de seguridad social, el retiro del monotributo, entre otras, se deberán realizar de forma presencial entre el 1 de enero y el 31 de marzo del respectivo año gravable.
A través de la Resolución 1481de agosto 03 de 2018, el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible establece la forma y los requisitos para que los fabricantes e importadores de bolsas plásticas, presenten ante la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales –ANLA– las solicitudes de certificación de soluciones ambientales, biodegradabilidad y reutilización de bolsas plásticas.
En la norma se especifican 2 casos en los cuales se expedirá dicha certificación;
1. Cuando se trate de bolsas plásticas que ofrezcan soluciones ambientales, según lo dispuesto en el parágrafo 1° del artículo 512-15 del ET y el Decreto 2198 de 2017
2. Cuando se trate de bolsas plásticas biodegradables y reutilizables que no causan el impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas.
Se dictan disposiciones relacionadas con los límites de exposición de las personas a los campos electromagnéticos generados por estaciones de radiocomunicaciones.
Para la procedencia de los costos y deducciones en el impuesto sobre la renta, así como de los impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, el artículo 771-2 del Estatuto Tributario señala que se solicitan las facturas expedidas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en los artículos 617 y 618 ibídem.
No se requiere expedir factura en las operaciones realizadas por bancos, corporaciones financieras, de ahorro y vivienda, las compañías de financiamiento comercial, ni en las ventas efectuadas por los responsables del régimen simplificado, según lo establecido en el artículo 616-2 del ET.
En la presente norma también se trae a colación la Sentencia 18752 de 2013, en la cual se expresó que la presentación de la factura como prueba para la procedencia de los costos y deducciones constituye una exigencia legal.
La Dian indica que si los aportes a fondos de pensiones voluntarias se hacen con ingresos de diferentes cédulas, dichos valores sí podrán restarse como rentas exentas dentro de las diferentes cédulas.
Con la presente doctrina, la Dian revoca los conceptos 0057 de 2018, 7308 y 0724 de 2018, así como las preguntas 1 y 2 del Concepto 2013 del mismo año; normas en las que se habían presentado interpretaciones de los parágrafos 1 y 2 del artículo 771-5 del ET, en los cuales se encuentra regulado el proceso de bancarización.
Una de las aclaraciones emitidas en el Concepto 19439 de 2018 hace alusión a la frase: “el 85% de lo pagado”, de la cual la Dian concluye, entre otras aclaraciones, que esta última debe entenderse como el 85% de todos los pagos por concepto de costos, gastos y pasivos realizados durante el año fiscal por parte del contribuyente, y sin importar el medio de pago.
Por el cual se reglamenta el sistema de aseguramiento de la calidad de la educación superior.