Mediante la presente doctrina la Dian adiciona el Concepto Unificado de las ECE en lo relacionado con las rentas pasivas, concluyendo que los activos que generarían este tipo de rentas son aquellos que generen cada uno de los ingresos mencionados en el artículo 884 del ET.
El componente extranjero, originario de un país que cuente con un TLC vigente con Colombia, hace parte de la base gravable del IVA en la importación de la zona franca, a menos que la operación se ejecute en una zona franca declarada antes del 31 de diciembre de 2012.
La República de Colombia y la Unión Europea –UE– deseaban fijar las condiciones generales relativas a la participación de Colombia en las operaciones de gestión de crisis de la UE, mediante un acuerdo por el que se creara un marco para dicha participación.
Por lo anterior, el Gobierno sancionó la Ley 1928 de 2018, por la cual se aprueba el acuerdo entre la UE y Colombia en el que se crea un marco para la participación de este último en las operaciones de gestión de crisis de la UE.
La Dian emite el Concepto 0915 de julio 23 de 2018, por el cual modifica el concepto general unificado del impuesto sobre la renta de personas naturales.
A través de la doctrina en mención, la Dian modifica dos respuestas del título I, en relación con el impuesto de renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas, específicamente en cuanto a la realización de las cesantías. A su vez, modifica una respuesta del título III en lo relacionado con la tributación en renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes.
Cabe resaltar que la Dian precisa cuándo se entiende realizado el ingreso por concepto de auxilio de cesantías del trabajador para efectos tributarios, en el caso de los pertenecientes al régimen tradicional y los del régimen especial. De igual manera, se infiere que una persona natural en condición de residente o no residente no tendrá que declarar renta cuando sus ingresos sean inferiores a 1400 UVT y el patrimonio bruto no exceda las 4500 UVT.
La Dian emite el Concepto unificado 0912 de julio 19 de 2018, por el cual revoca todas las anteriores doctrinas sobre los temas analizados en la presente normatividad.
A través de la doctrina en mención, la cual consta de 58 páginas, la Dian da respuesta a 40 preguntas a lo relacionado con el impuesto a la renta y las retenciones en la fuente de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes y no residentes.
El Documento se encuentra dividido por títulos: en el título I (páginas 5 a 42), la Dian da respuesta a 28 preguntas en relación con el impuesto de renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas; en los títulos II y III (páginas 42 a 58), por su parte, se responden 12 preguntas relacionadas con la retención en la fuente que se practicaría sobre ingresos percibidos por las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas; también, sobre la tributación en renta de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes.
El Ministerio de Minas y Energía emitió el Decreto 1262 de 2018, por el cual se modifica el inciso cuarto del artículo 2.2.6.2.7., capítulo 2 del título VI de la parte 2 del libro 2 del Decreto 1073 de 2015 único reglamentario del sector administrativo de minas y energía.
Dicho artículo quedará de la siguiente manera:
“Artículo 2.2.6.2.7.
(…)
Dicho factor multiplicador depende del nivel internacional de precios del petróleo crudo, que variará en función de un rango que tomará como valor mínimo y máximo aquellos que sean fijados anualmente por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y el Ministerio de Minas y Energía. En caso de que el precio promedio BRENT sea inferior al valor mínimo del rango o sea superior al valor máximo del rango, de acuerdo con los valores que anualmente determine el Ministerio de Minas y Energía, dicho factor será igual a cero (O).
Para los proyectos de más de un (1) año de ejecución, el rango de precios fijado para obtener el factor multiplicador será el mismo que se usó en la distribución inicial de CERT del año en que fueron presentados.”
La Dian reitera que el artículo 115-1 del ET dispone condiciones adicionales para la deducción de los aportes parafiscales, al igual que para los impuestos de que trata el artículo 115 ibídem.
Modificación en las plantas de cargos docentes y directivos
Mediante la Sentencia 20607 de 2018, el Consejo de Estado reitera que el hecho de que mediante ley se ordene efectuar la retención en la fuente al momento de pago o abono en cuenta, no faculta a los contribuyentes para que elijan el período en que pueden deducirlas del impuesto sobre la renta, ya que estas solo se pueden detraer en el período en el que se incluya el ingreso del cual se derive.
Puesto que, aunque en los artículos 365 a 367 del ET se establece que dicha retención se efectúa sobre pagos o abonos en cuenta, ello no afecta el criterio de la anualidad respecto al impuesto de renta y la determinación del pago del impuesto por cada año gravable.
La Dian se refiere a la ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente cuando el agente retenedor posee saldos a favor para realizar compensación.