Mediante la presente sentencia, el Consejo de Estado reitera que, la administración está obligada a notificar la liquidación de revisión dentro del término señalado en el ordenamiento tributario, sin que se puede extender el término por el hecho de que el último día del plazo fue inhábil.
El término de firmeza de una declaración de IVA, que presenta saldos a favor solicitados en devolución, empezará a contar a partir de la presentación de dicha solicitud, según lo planteado en el artículo 714 del Estatuto Tributario.
Mediante la presente sentencia, se estipula que el término para que la Dian resuelva los recursos de reconsideración o reposición es de un año; dentro de dicho término, se involucra su debida notificación. Cuando esta última se hace por fuera del tiempo previsto, el proceso puede ser considerado nulo.
El hecho de que la contabilidad cumpla con los requisitos de orden formal, no impide que se le reste validez si se comprueba que no existen pruebas necesarias de credibilidad, por ejemplo, documentación de los pagos y demás operaciones. Por ende, la Dian puede sancionar al contribuyente.
La Dian mediante el Concepto 8242 de 2018, se pronuncia sobre los beneficios tributarios de los grandes consumidores de combustibles en los departamentos y municipios de la zona fronteriza.
Por lo anterior, la Dian concluye que el beneficio de exención en el arancel y la exclusión de IVA aplicable a la distribución de combustibles líquidos en los departamentos y municipios ubicados en zona de frontera, aplica únicamente para el consumo medido en volúmenes, los cuales deben ser inferiores a los 100.000 galones mensuales, en el caso que el consumo sea mayor a lo estipulado por la norma, no será posible acceder a estos beneficios.
Actualmente, para efectos fiscales, el tratamiento que se le debe dar a la diferencia en cambio está previsto en el articulo 288 del Estatuto Tributario –ET–, adicionado por el articulo 123 de la Ley 1819 de 2016. Así mismo, cuando la diferencia en cambio no coincide con la TRM, para efectos fiscales se debe utilizar la tasa representativa del mercado.
En el presente oficio, también se hace alusión a la causación del IVA por prestación de servicios, la cual se debe llevar acabo en la fecha de emisión de la factura, en la fecha de terminación del servicio, o en la fecha del pago o abono en cuenta.
Finalmente, pero no menos importante, los costos y gastos aceptados fiscalmente son los realizados en el año o período gravable en concordancia con el artículo 771-2 y 771-5 del Estatuto Tributario.
La Dian, para dar respuesta a la consulta radicada por la empresa GENSA S.A ESP en cuanto al cobro del IVA y el impuesto nacional al carbono que se le ha practicado, en primera instancia trae a colación el artículo 420 del ET, en el cual se establecen los hechos generadores de IVA. A su vez, hace mención del artículo 444 del ET, el cual establece quiénes son los responsables del impuesto en la venta de productos derivados del petróleo.
Por lo anterior, la Dian concluye que los distribuidores mayoristas y comercializadores industriales de combustibles líquidos serán sujetos pasivos del impuesto sobre las ventas cuando realicen uno de los hechos generadores del impuesto, previstos en el artículo 420 del Estatuto Tributario, y será sujeto pasivo del impuesto nacional al carbono quien adquiera los combustibles fósiles del productor o el importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio, y el importador cuando haga lo mismo.
La Dian reitera que los usuarios comerciales que tributen a la tarifa general del impuesto sobre la renta del 33 %, al igual que los usuarios de zona franca que liquiden la tarifa del impuesto sobre la renta del 20 % tienen derecho a la exoneración del pago de aportes parafiscales a favor del Sena, ICBF y las cotizaciones al régimen contributivo de salud.
El artículo 7 de la Ley 56 de 1981 asignó al gobierno nacional la labor de fijar la proporción en que debe ser distribuido el impuesto de industria y comercio –ICA–, el cual debe ser pagado por la entidad propietaria de las obras.
El Ministerio de Minas y Energía establece la proporción en que debe distribuirse el ICA al municipio del área de influencia de la Central de Generación Eléctrica Termodorada, propiedad de la Central Hidroeléctrica de Caldas S.A S E.S.P –Chec–, determinándose así, una proporción del 100% en la distribución del impuesto en mención para el municipio afectado por dicha central, equivalente a 58.900 kilovatios.
El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo establece un programa de fomento para la industria de astilleros, sabiéndose que el sector astillero es un pilar esencial de la industria colombiana, por su capacidad de generación de empleo calificado, transferencia de tecnología y fabricación de bienes de alto valor agregado.
El fomento de esta industria permitirá generar capacidades para la construcción de artefactos navales y fluviales, por lo cual el Consejo Superior de Política Fiscal –Confis– decidió otorgarle la exoneración arancelaria.