[Cartilla Práctica] Declaraciones de Renta y Complementarios para Personas Jurídicas e Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE – Año Gravable 2014

Son bastantes las novedades que cada año inciden en la correcta elaboración y presentación de la Declaración del Impuesto sobre la Renta o de Ingresos y Patrimonio, y de la Declaración del Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE.

En el caso particular de la preparación de ambas declaraciones por el año gravable 2014, debe destacarse que en el año inmediatamente anterior (2013) no se expidieron leyes de reformas tributarias que introdujesen cambios a los elementos sustantivos que se deben tener en cuenta para liquidar dichos impuestos. Además, el principal cambio que se iba a empezar a aplicar durante el año gravable 2014 se originaba de la norma contenida en el artículo 26 de la Ley 1430 de diciembre del 2010, a través del cual se agregó el artículo 771-5 al E.T; sin embargo, la aplicación de dicha norma fue aplazada para el año gravable 2019, pues así lo dispuso el artículo 52 de la Ley 1739 de diciembre 23 del 2014.

En cuanto a los cambios que se introdujeron mediante la Ley 1739 de 2014, es importante destacar que si se relacionan con los aspectos sustantivos del “Impuesto de Renta y Complementarios” o del “Impuesto sobre la Renta para la Equidad –CREE”, solo se pueden aplicar a partir del año gravable 2015 en adelante. Sin embargo, los cambios que dicha ley haya introducido en materia de “procedimiento tributario”, tendrán efecto en las declaraciones del mismo año gravable 2014.

En el momento en que editamos esta cartilla, no se conoce el formulario definitivo para la elaboración de la declaración del CREE año gravable 2014 y/o fracción de año gravable 2015, solo se conoce el proyecto de resolución con el cual la DIAN anunció desde el 2 de marzo del 2015 lo que sería el modelo propuesto de dicho formulario.

La presente publicación se ha preparado con el propósito de suministrar una guía con la cual, a través del análisis a las normas vigentes y con el desarrollo de un ejercicio práctico, se comprendan mejor los puntos que el autor considera como los más importantes a tener en cuenta para la preparación y presentación de las declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio y declaración del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE por el año gravable 2014.

Contenido

ANÁLISIS

• Determinación del Valor Patrimonial a diciembre 31 del 2014
• Ingresos y Rentas Exentas
• Costos, deducciones y compensaciones
• Liquidación del Impuesto de Renta, Impuesto de Ganancias Ocasionales e Impuesto CREE
• Anticipos, sanciones y procesos de solicitud de devolución y/o compensación de saldos a favor
• Diligenciamiento, presentación y pago de los Formularios 110 y 140

EJERCICIO PRÁCTICO

• Comparativo de las partidas con que se depura el Impuesto de Renta y Complementarios y el Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE

MARCO NORMATIVO

• Normatividad que reglamenta las declaraciones de Renta y Complementarios de personas jurídicas y de CREE

APÉNDICE

• Clasificación general de las personas jurídicas en relación con el Impuesto de Renta y Complementarios y el Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE por el año gravable 2014

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