[Cartilla Práctica] Estatuto del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE

La presente publicación reúne la información normativa del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE (Contribución Empresarial para la Equidad), el cual nace en los artículos 20 a 29; 33 y 37 de la Ley 1607 del 2012 con sus modificaciones en decretos reglamentarios y la Ley 1739 del 2014; cuyos artículos no están incluidos en el Decreto Extraordinario 624 del 30 de marzo de 1989, conocido como Estatuto Tributario Colombiano o Nacional, publicado en el Diario Oficial No. 38.756.

Unificamos en un documento la normatividad fundamental del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, junto al análisis de los elementos básicos de este importante tributo, reunidos en esta cartilla en dos secciones fundamentales.

La primera sección consta de lo que consideramos el Estatuto del CREE, donde se relaciona la normatividad que rige este impuesto: Ley 1607 del 2012 que crea el impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, el Decreto 1828 del 2013 el cual genera un nuevo esquema de autorretenciones, y la Ley 1739 del 2014 que crea la sobretasa, el anticipo a la sobretasa y modifica la Ley 1607 del 2012 con sus decretos reglamentarios y la doctrina emitida hasta la fecha.

La segunda sección contiene un análisis detallado del impuesto describiendo su régimen general, teniendo en cuenta que en el año 2013 no se expidieron leyes o reformas tributarias que introdujesen cambios a los elementos esenciales para liquidar dicho tributo, ni para la preparación de las declaraciones por el año gravable 2014. La Ley 1739 del 2014, introdujo algunos cambios relacionados con los aspectos sustantivos del impuesto sobre la renta para la equidad –CREE, los cuales serían solo aplicables a partir del año gravable 2015 en adelante. Sin embargo, aquellos cambios en materia de procedimiento tributario establecidos en dicha ley, tuvieron efecto en las declaraciones del mismo año gravable 2014.

Por otra parte, haciendo referencia al formulario 140, se debe destacar que el día 7 de julio del 2015 la DIAN dio a conocer la Resolución 000073 (publicada en el diario oficial 49.567 de julio 8 del 2015) a través de la cual lo definió indicando que se debe utilizar para las declaraciones del CREE por fracción de año gravable 2015 para el caso de las personas jurídicas que se vayan liquidando durante el actual año 2015, y que también se utilizará para las declaraciones por año gravable 2015 para el caso de las que no se liquiden durante el 2015.

Sin embargo, examinando la estructura de dicho formulario, se observa que la DIAN no tuvo en cuenta varias de las observaciones que oportunamente se le hicieron y, por tanto, lo que finalmente hizo fue permitir que el valor de la sobretasa (renglón 49), junto con sus anticipos que restan (renglón 53) y que suman (renglón 54), se fusionen en un único saldo a pagar o saldo a favor con lo que sería el CREE (renglón 48) y sus autorretenciones (renglón 52).

El diseño de este formulario provocará graves problemas, pues el CREE y sus autorretenciones corresponden a un tributo que tiene destinación específica (a favor del SENA, ICBF, EPS y otras entidades); en cambio, el valor de la sobretasa al CREE y sus anticipos, son un tributo sin destinación específica (entra a la Caja General de la Nación), y no es lógico que un tributo que tiene destinación específica se mezcle en un único resultado con otro que no la tiene.

Esperamos como siempre que este material se convierta en herramienta de consulta y gran apoyo para nuestros lectores con la promesa de seguirlo actualizando en la medida que sea necesario.

CONTENIDO

ESTATUTO CREE

ANÁLISIS

• Generalidades para la elaboración de la Declaración CREE
• Elementos Esenciales del Tributo

Sujetos Pasivos

Base Gravable

Tarifa

Procedimiento

Otras Implicaciones

Administración

Retenciones

EJERCICIO PRÁCTICO

• Proyección de posibles resultados del CREE menos sus Autorretenciones y de la Sobretasa al CREE más y menos sus Anticipos

MARCO NORMATIVO

• Normatividad que reglamenta el Impuesto Sobre la Renta para la Equidad – CREE

APÉNDICE

• Formulario 140 – Declaración Impuesto sobre la Renta para la Equidad – CREE

• Control Autorretención del CREE

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