Entidades del régimen tributario especial: obligaciones fiscales
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Publicado: 14 abril, 2020
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En los artículos 19 y 19-4 del Estatuto Tributario se pueden estudiar cuáles son las entidades que califican en el régimen tributario especial, a las cuales, mediante el Decreto 438 del 19 de marzo de 2020, les fue extendido el plazo para realizar la actualización en dicho régimen.
En el artículo 364-3 del Estatuto Tributario figura la lista de los beneficios que pierden algunos contribuyentes cuando son excluidos del régimen tributario especial, como, por ejemplo, tributar sobre el impuesto de renta del año gravable 2019 a una tarifa del 33 %.
Al analizar el contenido del artículo 689-2 del Estatuto Tributario, se observa que dicha normativa permite que las entidades del régimen tributario especial, reglamentadas por el Decreto 2150 de 2017, puedan hacer uso del beneficio de auditoría que tiene como propósito disminuir el período de firmeza de las declaraciones de renta.
Los artículos 19 y 19-4 señalan cuáles son las entidades que califican en el régimen tributario especial, es decir, las que tienen la responsabilidad 04 en el contenido del RUT.
De la misma manera, es importante destacar que estas entidades no están obligadas a calcular el anticipo del impuesto de renta y complementarios, pues así lo establece el artículo 1.2.1.5.4.8 del Decreto 1625 de 2016.
Por medio del Decreto 438 del 19 de marzo de 2020 fueron ampliados los plazos para realizar la actualización en el régimen tributario especial, obligación fiscal que figura en el artículo 356-3 del Estatuto Tributario.
El artículo 368 del Estatuto Tributario contiene la lista de contribuyentes que deben actuar como agentes de retención. Recordemos, además, que los pagos efectuados a entidades que califican en el régimen tributario especial no están sujetos al cobro de retención en la fuente, pero estas entidades sí deben efectuar la retención en la fuente a título de renta y del IVA, por estar en calidad de personas jurídicas.
De acuerdo a los datos ingresados en el formulario:
Salario mensual real
Máximo a deducir por pago en especie
Salario y deducciones al trabajador
Salud (4%):
Pensión (4%):
Descuento total:
Salario a recibir:
Valores y aportes del empleador
Salud* (8.5%):
Pensión (12%):
ARL (100%):
Caja de compensación (4%):
Sena* (2%):
ICBF* (3%):
Provisión mensual del empleador sobre salario real (dinero + especie)
Cesantías:
Intereses cesantías:
Vacaciones
Prima
Información general
Salario mínimo legal vigente
$ 908.526
Salario mínimo integral vigente
$ 11.810.838
Auxilio de transporte
$ 106.454
Unidad de Valor Tributario (UVT)
$ 36.308
Plantilla para clasificar una entidad en un Grupo de aplicación de las NIIF en Colombia
NIIF - NAI Oficiales
Las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF- y las Normas de Aseguramiento de la Información -NAI- se hicieron públicas en Colombia con el permiso de la Fundación IFRS, por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en colaboración con el Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia.
Para acceder a la traducción oficial de los estándares puede ingresar a los siguientes enlaces:
Fundación IFRS: NIC y NIIF
Traducción al español de las Normas Internacionales de Información Financiera y sus interpretaciones.
Norma Internacional de Auditoría, Norma Internacional de Control de Calidad, Norma Internacional sobre Compromisos de Revisión, Norma Internacional para Compromisos de Aseguramiento, Norma Internacional sobre Servicios Relacionados o al Glosario de Términos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
*La consulta solo está disponible para usuarios registrados. Si es la primera vez que ingresa, haga clic en el botón “registrarme” y siga los pasos indicados.
Tasa aplicable a las obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –Dian–
Entre el 1 y 31 de mayo de 2020
25,29 %
Entre el 1 y 30 de abril de 2020
26,04 %
Interés Bancario Corriente - Superfinanciera
Consumo y Ordinario
Entre el 1 y 31 de mayo de 2020
18,19 %
Entre el 1 y 30 de abril de 2020
18,69 %
Microcrédito
Entre el 1 de abril y el 30 de junio de 2020
37,05 %
Entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2020
36,53 %
Consumo bajo monto
Entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2020
34,18 %
Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019
34,25 %
Tasa de Usura - Superfinanciera
Consumo y Ordinario
Entre el 1 y 31 de mayo de 2020
27,29 %
Entre el 1 y 30 de abril de 2020
28,04 %
Microcrédito
Entre el 1 de abril y el 30 de junio de 2020
55,58 %
Entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2019
54,80 %
Consumo bajo monto
Entre el 1 de octubre de 2019 y el 30 de septiembre de 2020
51,27 %
Entre el 1 de octubre de 2018 y el 30 de septiembre de 2019
51,38 %
Contribuyentes no obligados a declarar renta por el año gravable 2019
La persona natural queda exonerada de presentar la declaración del impuesto sobre la renta si durante el año gravable 2019 no fue responsable de IVA y, además, cumple con la totalidad de los siguientes 6 requisitos:
Requisito
UVT $34.270
Valor
Patrimonio bruto a diciembre 31 no exceda
4.500
$ 154.215.000
Ingresos brutos a diciembre 31 inferiores a
1.400
$ 47.978.000
Consumos con tarjeta de crédito no excedan
1.400
$ 47.978.000
Compras y consumos totales del año no excedan
1.400
$ 47.978.000
Consignaciones, depósitos, o inversiones no excedan
1.400
$ 47.978.000
No deben ser responsables de IVA en el régimen común al cierre del año
Los datos suministrados serán usados para la generación de la factura
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