Formulario 110 de año gravable 2020 fue modificado con Resolución 000032 de abril 9 de 2021

Al formulario 110, expedido inicialmente el 8 de febrero de 2021, se le ajustaron las instrucciones de los renglones 72, 73 y 90, de forma que los ingresos brutos por dividendos gravados que se reporten en el renglón 51 podrán ser afectados con costos y gastos, y no producirán impuesto de forma directa en el renglón 90.

El pasado 9 de abril de 2021, justo en las vísperas para los vencimientos de la presentación de las declaraciones de renta de personas jurídicas por el año gravable 2020 (los cuales trascurrirán entre el 12 abril y el 7 de mayo de 2021; ver artículos 1.6.1.13.2.11 y 1.6.1.13.2.12 del DUT 1625 de 2016 modificados con los decretos 1680 de diciembre de 2020, 374 y 375 de abril de 2021), y luego de haber publicado solo dos días antes (el 7 de abril de 2021) un proyecto de resolución modificatoria, la Dian expidió su Resolución 000032 por medio de la cual se ajustaron 3 renglones del formulario 110 de año gravable 2020, el cual había sido expedido con la Resolución 000011 de febrero 8 de 2021.

Al respecto, y tal como lo había destacado oportunamente nuestro líder de investigación tributaria, el Dr. Diego H. Guevara, en su archivo especial de Excel sobre el formulario 110 y el formato 2516 para año gravable 2020 (el cual fue publicado en marzo 16 de 2021 y actualizado en marzo 31 de 2021 para incluir los ajustes que hizo la Resolución 000027 de marzo 24 de 2021, la cual prescribió finalmente el formato 2516 versión 4): en el formulario 110 inicialmente expedido el 8 de febrero de 2021 se cometía el error de impedir que los valores por ingresos brutos de dividendos gravados recibidos por sociedades nacionales, reportados en el renglón 51, pudieran ser afectados aritméticamente con costos y gastos, compensaciones de pérdidas o con rentas exentas, etc., y por tal motivo el valor bruto de tales ingresos terminaba produciendo impuesto de forma directa con la tarifa del 32 % en el renglón 90 del formulario (ver comentario flotante en la siguiente captura de pantalla).
Por tanto, [pq]mediante la Resolución 000032 de abril 9 de 2021, solo se modificaron las instrucciones de los renglones 72 (renta líquida gravable), 73 (pérdida líquida) y 90 (impuesto sobre dividendos gravados que tributan de forma directa al 32 %)[/pq] de forma que aritméticamente los valores del ingreso bruto de dividendos gravados que se reporte en el renglón 51 sí puedan ser afectados con costos y gastos, y ya no producirán impuesto de forma directa dentro del renglón 90 (ver las siguientes capturas de pantalla comparativas).

Imagen del formulario inicialmente expedido el 8 de febrero de 2021.

Imagen del nuevo formulario 110,  luego de los ajustes realizados el 9 de abril de 2021.

Los anteriores ajustes fueron incluidos en el liquidador elaborado por el Dr. Diego Guevara Formulario 110 y formato 2516 para declaración de renta de personas jurídicas año gravable 2020, exclusivo para los suscriptores de nuestro portal.

Además, quienes no sean suscriptores, podrán acceder a dicho archivo adquiriendo el producto virtual titulado Novedades en la preparación y presentación de la declaración de renta y del régimen simple de personas jurídicas año gravable 2020, el cual fue elaborado también por el Dr. Guevara en marzo 19 de 2021 e incluye el acceso a 8 horas de conferencias pregrabadas y en línea, más un libro virtual de más de 100 páginas, más el acceso a múltiples plantillas en Excel descargables y editables.

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