Las cuatro preguntas se adicionaron mediante el Concepto 1564 de septiembre 14 de 2018. Una de ellas indica equivocadamente que solo las personas naturales comerciantes del artículo 368-2 del ET serían las obligadas a actuar como agentes de retención en la fuente cuando cancelen rentas de trabajo.

Continuando con nuestro especial sobre declaración de renta de personas naturales 2018, en este editorial empezamos a abordar los puntos clave según el concepto a declarar, para tal efecto hablamos de la importancia de determinar correctamente el patrimonio y algunos aspectos relacionados con este.

Continuando con nuestro especial sobre declaración de renta de personas naturales 2018 detallaremos los pasos 5 y 6 para prepararla, los cuales hacen referencia a la solicitud de los documentos soporte y la elaboración de la declaración atendiendo a las disposiciones normativas vigentes.

Continuando con nuestro especial sobre declaración de renta de personas naturales 2018, haremos referencia a la importancia de definir la residencia fiscal del contribuyente, pues no solo sirve para determinar qué conceptos deben registrarse, sino también para definir el formulario a utilizar.

Intereses sobre cesantías se llevan a la cédula de rentas de capital; la deducción del 50 % del GMF puede restarse en diferentes cédulas al mismo tiempo, los aportes a ARL de los independientes son ingreso no gravado; estas son algunas respuestas que la Dian dio en su Concepto unificado 0912 de 2018.

El saldo a favor de la declaración del año gravable 2016 y el anticipo para el año gravable 2017, solo se podrían imputar a la declaración del año gravable 2017. ¿Qué sucedería si la persona natural liquidó alguno de tales valores, pero no está obligada a declarar por el año gravable 2017?

A través del Concepto 0915 de julio 23 de 2018, la Dian pretendió corregir algunas imprecisiones contenidas en tres respuestas que había dado en su Concepto 0912 de julio 19 de 2018, sobre el impuesto de renta cedular de las personas naturales, pero no supo hacer dichas correcciones.

Mediante el Concepto 0912 de 2018, la Dian revoca las doctrinas relacionadas con los temas abordados en el nuevo documento. Las personas naturales con inversiones hoteleras pueden disfrutar de las rentas exentas de los numerales 3 y 4 del artículo 207-2 del ET pero con los límites del artículo 341 del ET.

Las personas naturales residentes deben denunciar tanto los ingresos obtenidos en Colombia como los obtenidos en el exterior. Estos, junto con sus costos, gastos, deducciones y rentas exentas se llevan al formulario cedulado. El impuesto pagado en el exterior puede restarse como descuento tributario.

Así lo indica el artículo 72 del ET modificado por el artículo 51 de la Ley 1819 de 2016. La depreciación también debe restarse si las personas naturales determinan el costo fiscal de sus bienes raíces con el factor multiplicador del artículo 73 del ET también modificado por la reforma tributaria.

Entre los aspectos a evaluar para determinar si una persona está obligada o no a declarar renta se encuentran el nivel de consumos a través de tarjeta de crédito, y las compras y consumos totales durante el año; criterios que se ven afectados cuando se realizan compras con tarjeta en supermercados.

El pasado 25 de junio de 2018 la Dian liberó su formulario 210 del año gravable 2017 en la plataforma Muisca. Al ingresar se deben responder cuatro preguntas de control, la mayoría de ellas necesarias para establecer correctamente los valores por rentas exentas limitadas dentro de las cinco cédulas.

El aplicativo de la Dian solo facilita la elaboración del formulario 210 para el caso de los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad. Los contribuyentes residentes obligados a llevar contabilidad y los no residentes necesitarán otras herramientas como las que ofrecemos en Actualícese.

Los activos omitidos deben registrarse en la cédula de rentas no laborales e incluirse como renta líquida gravable; recordemos que con la reforma tributaria se establecieron mayores sanciones por este tipo de situaciones, llegando incluso a contemplar la pena privativa de la libertad.

Por el año gravable 2017, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad también deberán utilizar el formulario 210 cedulado. En esta plantilla de Excel, totalmente modificable, se ilustra la forma correcta de diligenciar los 104 renglones del formulario en cuestión.

Las personas naturales no residentes obligadas a llevar contabilidad, deberán declarar el impuesto de renta del año gravable 2017 en el formulario 110; en esta plantilla, que puede ser totalmente modificada y mejorada, se ilustra la forma correcta de diligenciar los 105 renglones del formulario.

En el caso de los descuentos que evitan la doble tributación, es necesario atender lo previsto en el artículo 254 del ET, que hace referencia al descuento por impuestos pagados en el exterior, el valor que no puede solicitarse como descuento se convierte en un gasto no deducible.

En esta plantilla de Excel, que puede ser totalmente modificada y mejorada, se ilustra la forma correcta de diligenciar los 104 renglones del formulario 210, junto con sus anexos más importantes, cuando el mismo sea utilizado por personas naturales residentes no obligadas a llevar contabilidad.

Con la reducción de los topes para quedar exonerado de presentar la declaración de renta, el número de personas naturales que deberán cumplir con esta obligación aumentará, quienes declaren por primera vez deben inscribirse en el RUT y verificar si están obligados a declarar de forma virtual.

En la tabla que presentamos a continuación resumimos las cifras y datos básicos que son de permanente consulta cuando se están elaborando las declaraciones de renta del año gravable 2017 de las personas naturales y sucesiones ilíquidas, cuyos vencimientos iniciarán en agosto de 2018.