¿Cuál fue el fallo de octubre de 2021 del Consejo de Estado en relación con el límite mensual de 420 UVT para las rentas exentas y deducciones sobre rentas de trabajo sometidas a retención en la fuente?

Las rentas exentas son un tipo de ingresos que, aun siendo ingresos fiscales, no están sujetos al impuesto de renta por disposición expresa de la Ley.

A continuación, abordaremos las principales rentas exentas que podrán ser imputables en la declaración de renta de personas jurídicas del AG 2020.

En este archivo de Excel, Diego Guevara Madrid, líder en investigación tributaria, ha alojado todas las novedades y anexos que debes tener en cuenta para preparar el formulario 110 y formato 2516 para la declaración de renta de personas jurídicas –AG 2020– (o de ingresos y patrimonio).

El 16 de marzo de 2021, la Corte Constitucional expidió la Sentencia C-061, mediante la cual declaró exequible el aparte demandado del artículo 336 del ET tal como fue modificado por el artículo 41 de la Ley 2010 de 2019, en el entendido de que las limitaciones en él previstas no son aplicables a las exenciones concedidas con anterioridad a la expedición de la Ley 1943 de 2018 que supongan o exijan el cumplimiento de una contraprestación para poder gozar de la exención y que dicha contraprestación se haya cumplido.

Adicionalmente, declaró exequible el aparte demandado del artículo 388 del ET, tal como fue modificado por el artículo 1 de la Ley 1819 de 2016.

Con la aprobación de la Ley de crecimiento económico se ratifican muchas de las disposiciones de la inexequible Ley 1943 de 2018, sin embargo, también se introducen algunos cambios importantes en materia del impuesto sobre la renta para las personas jurídicas. 

El artículo 64 de la Ley 1955 de 2019 (Plan Nacional de Desarrollo 2018 – 2022), aclaró la disposición del artículo 235-2 del ET, modificado por la Ley 1943 de 2018, al indicar que los aportes voluntarios a fondos de pensiones y cuentas AFC se podrán seguir tratando como renta exenta.

En el Plan Nacional del Ahorro –PND–, recientemente aprobado por el Congreso, se dio luz verde a un artículo que deja exentos tanto los ahorros en las cuentas AFC, como las pensiones voluntarias en las AFP. A continuación, describimos los artículos vigentes que tratan este tema.

La declaración de renta de las personas jurídicas por el año gravable 2018 no solo deberá dar cuenta de algunas modificaciones a la Ley 1819 de 2016 y sus decretos reglamentarios (que entraron en vigor en el año gravable objeto de reporte), sino de otros cambios en materia de procedimiento tributario que introdujo la Ley 1943 de 2018.

El artículo 79 de la Ley de financiamiento 1943 de 2018 estableció los incentivos tributarios que regirán partir del año gravable 2019 para las empresas de economía naranja y entidades que impulsen el desarrollo del campo colombiano. En este formato se enlistan los requisitos por cumplir.

Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta: 

¿A cuáles rentas exentas podrán acceder las personas jurídicas por el año gravable 2018? 

Resuelta el 13 de febrero de 2019 

Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta: 

¿Por qué en los formatos de los procedimientos 1 y 2 para retención de salarios, específicamente en las rentas exentas que constan en el numeral 4 del artículo 206, no se tienen en cuenta los intereses a las cesantías? 

Resueltas en febrero 7 de 2019

La nueva versión del artículo 235-2 del ET, modificado con el artículo 79 de la Ley 1943 de 2018, establece 7 años de rentas exentas para las sociedades de economía naranja, cuya utilidad contable, al ser distribuida, esta pasará totalmente gravada en cabeza de sus socios o accionistas.

La Ley de financiamiento 1943 de 2018, a través de su artículo 79, señala los incentivos tributarios a partir del 2019 para las empresas de economía naranja, así como los beneficios para el desarrollo del campo colombiano cuyas inversiones incrementen la productividad del mismo.

Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta 

¿Cómo quedaron los límites a las deducciones y rentas exentas de las cédulas para las declaraciones de renta de personas naturales?

Resueltas enero 17 de 2019

Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta 

¿Cuáles rentas exentas no se encuentran sometidas a los límites del 40% del ingreso neto y a las 5.040 UVT?

Resueltas enero 10 de 2019

Respuesta de Diego Guevara M. a la pregunta 

Para efectos de la determinación del porcentaje fijo de retención, ¿cuáles son las condiciones para reconocer las rentas exentas de los numerales 1 a 8 del artículo 206 del ET?

Resueltas diciembre 13 de 2018

Las rentas exentas y el descuento por impuestos pagados en el exterior para personas jurídicas sufrieron cambios con la ley de financiamiento; las primeras fueron limitadas a unas pocas rentas asociadas con la economía naranja, agro, energía renovable, viviendas de interés social y prioritario.

La consignación de las cesantías en el fondo o el pago de las mismas al trabajador constituyen ingresos tributarios para este, de conformidad con el artículo 1.2.1.20.7 del DUT 1625 de 2016. No obstante, dicho valor en ningún momento será sometido a retención en la fuente, sin importar el monto.

A raíz de la Sentencia C-120 de noviembre 14 de 2018, los independientes podrán restar costos y gastos en la cédula de rentas de trabajo de su declaración del año gravable 2018. Por lo tanto, el cálculo del límite de las rentas exentas y deducciones será sobre el valor que se obtenga después de realizar dicha resta.

La deducción por fiestas y atenciones a clientes o empleados (artículo 107-1 del ET) se somete a un límite especial. Por ende, la persona natural residente que use las cédulas de rentas de trabajo, capital o rentas no laborales, deberá hacer cálculos especiales para definir el monto a restar.